Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của bộ phận kế toán vào mỗi dịp đầu năm. Đối với kỳ tính thuế năm 2018 (thực hiện quyết toán vào đầu năm 2019), các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cần đặc biệt lưu ý các quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC.

1. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2019

Theo quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm năm 2019, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

2. Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên Tờ khai 05/QTT-TNCN

Tờ khai mẫu 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC bao gồm các phần chính về nghĩa vụ khấu trừ thuế và nghĩa vụ quyết toán thay. Dưới đây là một số chỉ tiêu trọng yếu:

Phần I: Nghĩa vụ khấu trừ thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập

• Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân đã trả thu nhập trong kỳ.
• Chỉ tiêu [28]: Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân. Đây là tổng các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà đơn vị đã trả cho người lao động.
• Chỉ tiêu [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ. Đây là tổng số thuế mà đơn vị đã thực hiện khấu trừ từ thu nhập của người lao động trong năm.

Phần II: Nghĩa vụ quyết toán thay cho cá nhân

Phần này chỉ dành cho những cá nhân đủ điều kiện và đã có văn bản ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay theo mẫu 02/UQ-QTT-TNCN.

• Chỉ tiêu [42]: Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay.
• Chỉ tiêu [44]: Tổng số thuế TNCN phải nộp. Đây là số thuế tính toán lại dựa trên tổng thu nhập cả năm và các khoản giảm trừ gia cảnh thực tế.

3. Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán

Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với kỳ quyết toán năm 2018, hạn chót thường rơi vào ngày 31/03/2019 (tuy nhiên cần đối chiếu lịch nghỉ lễ nếu có).

Địa điểm nộp hồ sơ là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đều thực hiện nộp tờ khai qua mạng thông qua hệ thống iHTKK hoặc các phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) mới nhất.

Theo quy định tại Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

4. Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để quá trình quyết toán diễn ra thuận lợi, doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ danh sách mã số thuế của người lao động, đảm bảo các chứng từ khấu trừ thuế (nếu có) được quản lý chặt chẽ. Việc sai sót trong các chỉ tiêu trên tờ khai 05/QTT-TNCN có thể dẫn đến việc tính toán sai số thuế phải nộp hoặc nộp thừa, gây ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người lao động và uy tín của doanh nghiệp.