Khai thuế GTGT vãng lai là một trong những nghiệp vụ khiến nhiều kế toán doanh nghiệp tư nhân lúng túng, đặc biệt là khi các quy định về quản lý thuế liên tục được cập nhật. Việc nắm vững quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc bù trừ thuế chính xác tại trụ sở chính.

Khi nào doanh nghiệp tư nhân phải nộp thuế GTGT vãng lai?

Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp tư nhân có hoạt động kinh doanh tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính thuộc các trường hợp sau đây phải thực hiện khai thuế, nộp thuế tại nơi có hoạt động kinh doanh:

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt: Bao gồm các công trình xây dựng, lắp đặt thiết bị vào công trình xây dựng tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.
• Chuyển nhượng bất động sản: Trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để bán có thu tiền theo tiến độ.

Cần lưu ý rằng, khác với quy định cũ tại Thông tư 156, hiện nay quy định về ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng đã không còn được áp dụng. Mọi hoạt động xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế vãng lai theo tỷ lệ quy định.

Cách xác định số thuế GTGT vãng lai phải nộp năm 2026

Một trong những thay đổi quan trọng nhất của Thông tư 80/2021/TT-BTC chính là việc thống nhất tỷ lệ nộp thuế. Cụ thể:

"Số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính bằng doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng nhân (x) với 1%."

Như vậy, thay vì phân chia tỷ lệ 1% hay 2% dựa trên thuế suất hàng hóa như trước đây, hiện nay doanh nghiệp chỉ cần áp dụng mức 1% trên doanh thu chưa thuế cho các hoạt động vãng lai này.

Hồ sơ và thủ tục khai thuế GTGT vãng lai mới nhất

Doanh nghiệp tư nhân thực hiện khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh doanh thu. Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng: Sử dụng mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Chứng từ nộp tiền thuế: Sau khi nộp tờ khai, doanh nghiệp thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh.

Sau khi đã nộp thuế tại địa phương, doanh nghiệp sử dụng chứng từ nộp tiền thuế này để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Đây là bước cực kỳ quan trọng để tránh việc nộp trùng thuế và đảm bảo quyền lợi tài chính cho doanh nghiệp.

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Việc quản lý thuế vãng lai đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kỹ thuật (theo dõi tiến độ công trình) và bộ phận kế toán. Doanh nghiệp nên chủ động đăng ký mã số thuế phụ hoặc cập nhật thông tin với cơ quan thuế địa phương ngay khi bắt đầu triển khai dự án ngoại tỉnh để tránh các rủi ro về chậm nộp tờ khai, dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.