Những ngày cuối tháng 01/2021 đang trở nên "nóng" hơn bao giờ hết đối với cộng đồng người làm nghề kế toán. Đây không chỉ là thời điểm chuẩn bị cho kỳ nghỉ Tết Nguyên đán Tân Sửu đang cận kề, mà còn là giai đoạn "vàng" để hoàn tất các nghĩa vụ thuế quan trọng của năm cũ và khởi đầu năm mới. Chỉ còn vỏn vẹn 10 ngày nữa, nếu không kịp thời xử lý các đầu việc dưới đây, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với những mức phạt hành chính không hề nhỏ.

1. Hạn chót nộp lệ phí môn bài năm 2021: Đừng để quá ngày 30/01

Một trong những công việc ưu tiên hàng đầu mà mọi kế toán cần ghi nhớ ngay lúc này chính là việc nộp lệ phí môn bài. Theo quy định mới nhất tại điểm a khoản 9 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

"Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm."

Như vậy, ngày 30/01/2021 tới đây chính là "hạn chót" để các doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh thực hiện nghĩa vụ này. Tuy nhiên, kế toán cũng cần lưu ý một số trường hợp đặc biệt. Ví dụ, đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) khi kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp) thì thời hạn nộp sẽ có sự khác biệt tùy vào thời điểm kết thúc miễn thuế.

Việc chậm nộp lệ phí môn bài không chỉ gây ảnh hưởng đến hồ sơ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp mà còn phát sinh tiền chậm nộp tính theo ngày, tạo thêm gánh nặng chi phí không đáng có.

2. Quyết toán tờ khai thuế quý IV/2020: Áp lực từ Luật Quản lý thuế mới

Tháng 1 này cũng là kỳ kê khai thuế cho quý cuối cùng của năm 2020. Đây là thời điểm mà các quy định của Luật Quản lý thuế 2019 (có hiệu lực từ 01/07/2020) được áp dụng triệt để. Cụ thể, tại điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý như sau:

"b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý."

Theo đó, các loại hồ sơ cần hoàn thành bao gồm: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) quý IV, tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quý IV và hồ sơ tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quý IV/2020.

Lưu ý đặc biệt về lịch làm việc: Do ngày 30/01/2021 rơi vào ngày Thứ Bảy, theo quy định về giao dịch điện tử và thời hạn trong luật thuế, hạn chót nộp hồ sơ sẽ được lùi sang ngày làm việc tiếp theo, tức là ngày 01/02/2021. Tuy nhiên, các chuyên gia khuyến cáo kế toán nên hoàn thành sớm, tránh tình trạng nghẽn mạng hệ thống Thuế điện tử vào giờ chót.

Mức phạt "khủng" nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế

Nếu lỡ nhịp trong đợt này, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt nghiêm khắc theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Các mức phạt tiền được phân lớp rất chi tiết:

• Phạt cảnh cáo: Nếu nộp chậm từ 01 - 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt từ 02 - 05 triệu đồng: Nếu nộp chậm từ 01 - 30 ngày.
• Phạt từ 05 - 08 triệu đồng: Nếu nộp chậm từ 31 - 60 ngày.
• Phạt từ 08 - 15 triệu đồng: Áp dụng cho các hành vi nộp chậm từ 61 - 90 ngày hoặc không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
• Phạt từ 15 - 25 triệu đồng: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày.

Bên cạnh việc nộp phạt hành chính, doanh nghiệp vẫn phải nộp đủ số tiền thuế chậm nộp kèm theo tiền lãi chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

3. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV/2020

Song song với các tờ khai thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cũng là một "nút thắt" quan trọng. Căn cứ theo Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo này hàng quý.

Thời hạn nộp báo cáo quý IV cũng tương tự như tờ khai thuế, chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau. Vì vậy, ngày 30/01/2021 (lùi sang 01/02/2021) là mốc thời gian kế toán không được phép quên. Ngay cả khi trong kỳ doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn nào, kế toán vẫn phải nộp báo cáo với số lượng sử dụng bằng 0.

Về chế tài xử lý, Điều 29 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định mức phạt từ cảnh cáo đến 15 triệu đồng tùy vào thời gian chậm nộp. Đáng chú ý, nếu kế toán tự phát hiện sai sót và nộp lại báo cáo thay thế trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì sẽ không bị xử phạt.

Lời khuyên cho kế toán trong giai đoạn "nước rút"

Để đảm bảo một cái Tết an nhiên và không vướng bận sai sót pháp lý, các kế toán viên nên:

1. Lập danh mục kiểm tra (checklist) các đầu việc cần hoàn thành theo thứ tự ưu tiên.
2. Kiểm tra kỹ chữ ký số (token) còn hạn hay không để tránh gián đoạn khi nộp tờ khai.
3. Đối soát dữ liệu hóa đơn đầu ra, đầu vào cẩn thận trước khi lên tờ khai chính thức.
4. Chủ động nộp sớm ít nhất 2-3 ngày so với hạn chót để dự phòng các sự cố kỹ thuật.

Hệ thống Pháp luật sẽ luôn đồng hành và cập nhật những thay đổi mới nhất về chính sách thuế, giúp quý độc giả và cộng đồng kế toán vững vàng hơn trong công việc chuyên môn.