Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam năm 2019 đang phát triển mạnh mẽ, các công ty cổ phần đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng. Đi kèm với đó là trách nhiệm tuân thủ các quy định về thuế, đặc biệt là thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Việc lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT chính xác không chỉ giúp doanh nghiệp minh bạch tài chính mà còn là căn cứ để cơ quan thuế kiểm soát nghĩa vụ ngân sách.

Căn cứ pháp lý áp dụng cho Tờ khai thuế GTGT năm 2019

Tại thời điểm tháng 6 năm 2019, việc kê khai thuế GTGT của các doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ được điều chỉnh bởi hệ thống văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ. Cụ thể:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
• Luật quản lý thuế 2006 (vẫn còn hiệu lực thi hành cho đến hết ngày 30/06/2020).
• Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

Đối tượng sử dụng Tờ khai mẫu số 01/GTGT

Mẫu tờ khai này dành riêng cho người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Đối với công ty cổ phần, nếu có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ, kế toán bắt buộc phải sử dụng mẫu này để kê khai định kỳ theo tháng hoặc theo quý.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu quan trọng trên tờ khai

Việc điền đúng các chỉ tiêu trên tờ khai là yêu cầu bắt buộc để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Dưới đây là phân tích các nhóm chỉ tiêu chính:

1. Nhóm chỉ tiêu về hàng hóa, dịch vụ mua vào

Kế toán cần tập hợp đầy đủ hóa đơn GTGT mua vào hợp lệ trong kỳ để kê khai vào các chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [23]: Giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa có thuế GTGT.
• Chỉ tiêu [24]: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này. Lưu ý, chỉ những hóa đơn đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định mới được đưa vào chỉ tiêu này.

2. Nhóm chỉ tiêu về hàng hóa, dịch vụ bán ra

Đây là phần phản ánh doanh thu và thuế đầu ra của doanh nghiệp:

• Chỉ tiêu [26]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.
• Chỉ tiêu [29], [30], [32]: Phân loại hàng hóa bán ra theo các mức thuế suất tương ứng 0%, 5% và 10%.
• Chỉ tiêu [32a]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế (áp dụng cho các trường hợp quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

3. Xác định nghĩa vụ thuế phải nộp hoặc còn được khấu trừ

Sau khi tổng hợp đầu vào và đầu ra, tờ khai sẽ tự động tính toán kết quả cuối cùng:

• Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ. Nếu chỉ tiêu này có số dương, doanh nghiệp phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
• Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Đây là số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết, được dùng để bù trừ cho kỳ tính thuế tiếp theo.

Một số lưu ý đặc biệt cho Công ty cổ phần

Trong quá trình vận hành, các công ty cổ phần thường có các giao dịch phức tạp như góp vốn bằng tài sản, chuyển nhượng cổ phần hay các hoạt động đầu tư. Kế toán cần lưu ý:

• Các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế.
• Thời hạn nộp tờ khai: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo (đối với khai theo tháng) hoặc ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo (đối với khai theo quý).
• Luôn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn trước khi kê khai để tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp.

Việc thực hiện đúng quy trình kê khai thuế không chỉ là tuân thủ pháp luật mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc khấu trừ thuế hợp lý. Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và hữu ích cho công tác kế toán tại các công ty cổ phần trong giai đoạn năm 2019.

"Người nộp thuế có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế." - Trích dẫn tinh thần của Điều 7 Luật quản lý thuế 2006.