Ngày 30/01/2021, Tổng cục Thuế đã có những hướng dẫn chi tiết nhằm phổ biến các nội dung mới của Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Đây là văn bản pháp lý quan trọng thay thế Nghị định 20/2017/NĐ-CP, mang đến nhiều thay đổi căn bản trong việc kiểm soát giá giao dịch liên kết và chống chuyển giá tại Việt Nam.

Bối cảnh ban hành và hiệu lực của Nghị định 132/2020/NĐ-CP

Nghị định 132/2020/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 05/11/2020 và chính thức có hiệu lực từ ngày 20/12/2020. Đáng chú ý, các quy định tại Nghị định này được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020. Tổng cục Thuế nhấn mạnh rằng Bộ Tài chính sẽ không ban hành Thông tư hướng dẫn riêng, do đó các doanh nghiệp cần bám sát trực tiếp vào các điều khoản của Nghị định để thực hiện kê khai.

Những thuật ngữ mới cần lưu ý trong quản lý thuế

Tại Điều 4 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cơ quan quản lý đã bổ sung và làm rõ một số thuật ngữ chuyên môn nhằm phù hợp với các cam kết quốc tế. Cụ thể:

• Thỏa thuận của nhà chức trách có thẩm quyền: Quy định về việc trao đổi thông tin tự động đối với Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
• Thỏa thuận quốc tế về thuế: Bao gồm các điều ước quốc tế song phương và đa phương mà Việt Nam tham gia.
• Tổ chức thay mặt nộp báo cáo: Pháp nhân được Công ty mẹ tối cao ủy quyền nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

Mở rộng phạm vi các bên có quan hệ liên kết

Một trong những điểm thay đổi lớn nhất nằm ở Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP về xác định các bên liên kết. Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, phạm vi các mối quan hệ gia đình đã được mở rộng đáng kể, bao gồm cả cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể, và anh chị em cùng cha khác mẹ hoặc cùng mẹ khác cha.

Ngoài ra, tại điểm l khoản 2 Điều 5, Nghị định bổ sung trường hợp doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu trong kỳ tính thuế cũng được xem là có quan hệ liên kết.

Quy định về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và Hồ sơ xác định giá

Theo Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có nghĩa vụ lập và lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bao gồm: Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Tổng cục Thuế lưu ý rằng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia chỉ được sử dụng cho mục đích quản lý rủi ro và trao đổi thông tin, không được dùng để ấn định thuế trực tiếp.

Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ giao dịch liên kết

Để giảm bớt gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định các trường hợp miễn lập hồ sơ nếu đáp ứng các điều kiện về doanh thu (dưới 50 tỷ đồng) và giá trị giao dịch liên kết (dưới 30 tỷ đồng), hoặc các doanh nghiệp đã ký kết APA và nộp báo cáo thường niên đầy đủ.

Việc nắm vững các hướng dẫn này của Tổng cục Thuế sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong việc tuân thủ pháp luật, tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt trong kỳ quyết toán thuế năm 2020 sắp tới.