Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty TNHH có quy mô lớn, việc phát sinh các hoạt động bán hàng, xây dựng hoặc lắp đặt tại các tỉnh thành khác nơi đặt trụ sở chính là điều thường xuyên xảy ra. Để quản lý nguồn thu ngân sách địa phương, pháp luật thuế quy định các doanh nghiệp này phải thực hiện kê khai và tạm nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại nơi có hoạt động kinh doanh vãng lai.

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 05/GTGT theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

Kế toán doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT cho hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh (ảnh minh họa)

1. Đối tượng nào phải nộp Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05?

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó thì phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh.

Cụ thể, các trường hợp bao gồm:

• Doanh nghiệp có trụ sở tại tỉnh A nhưng có công trình xây dựng, lắp đặt tại tỉnh B.
• Doanh nghiệp bán hàng hóa vãng lai tại tỉnh khác mà không qua kho hàng tại tỉnh đó.
• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.

2. Tỷ lệ tạm nộp thuế GTGT ngoại tỉnh

Việc tạm nộp thuế GTGT trên doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chưa có thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Cụ thể:

• Tỷ lệ 1%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
• Tỷ lệ 2%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.

Việc xác định đúng tỷ lệ tạm nộp giúp doanh nghiệp tránh sai sót trong hồ sơ khai thuế (ảnh minh họa)

3. Nội dung chi tiết Tờ khai mẫu số 05/GTGT

Mẫu tờ khai này được thiết kế đơn giản nhằm phục vụ việc tạm nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Dưới đây là mẫu chuẩn đang được áp dụng:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Tạm nộp trên doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh)

[01] Kỳ tính thuế: Lần phát sinh ... Tháng ... năm ...

[04] Tên người nộp thuế: ............................................................
[05] Mã số thuế: ........................................................................

STT	Chỉ tiêu	Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 5%	Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế 10%
1	Doanh số của hàng hoá dịch vụ chịu thuế	[21]	[22]
2	Tỷ lệ % tạm nộp tính trên doanh thu	[23] 1%	[24] 2%
3	Số thuế tạm tính phải nộp kỳ này	[25] = [21] x 1%	[26] = [22] x 2%

Tổng số thuế phải nộp [27] = [25] + [26]: .............................

4. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh là chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày xuất hóa đơn cho khách hàng tại địa phương đó). Doanh nghiệp cần lưu ý nộp đúng hạn để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp tờ khai theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Sau khi đã tạm nộp thuế tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp sẽ được trừ số thuế đã nộp vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính khi thực hiện tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT hàng tháng hoặc hàng quý.

Việc nắm vững cách lập Tờ khai mẫu 05/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn đảm bảo quyền lợi trong việc khấu trừ thuế, tránh tình trạng nộp trùng hoặc bị truy thu thuế không đáng có.