Trong hoạt động kinh doanh, việc tặng quà, khuyến mại cho khách hàng là chiến lược phổ biến để gia tăng doanh số. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn lúng túng trong việc xác định: Có phải lập hóa đơn không? Giá tính thuế là bao nhiêu? Bài viết này sẽ giải đáp chi tiết dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.

1. Bắt buộc lập hóa đơn cho hàng hóa dùng để khuyến mại

Nhiều người lầm tưởng rằng hàng tặng không thu tiền thì không cần hóa đơn. Tuy nhiên, theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc lập hóa đơn là bắt buộc:

"Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng...)"

Như vậy, dù khách hàng không phải trả tiền, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn điện tử để ghi nhận nghiệp vụ và phục vụ công tác quản lý thuế.

2. Giá tính thuế GTGT đối với hàng khuyến mại bằng không (0) khi nào?

Đây là nội dung quan trọng nhất mà kế toán cần lưu ý. Căn cứ khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế được xác định như sau:

• Trường hợp khuyến mại đúng quy định: Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0).
• Trường hợp khuyến mại không đúng quy định: Nếu không thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục của pháp luật thương mại, doanh nghiệp phải kê khai, tính nộp thuế như hàng biếu, tặng, cho (tính theo giá thị trường tương đương).

3. Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế bằng không

Để được áp dụng mức giá tính thuế bằng 0, chương trình khuyến mại của doanh nghiệp phải được thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định 81/2018/NĐ-CP. Cụ thể:

• Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thông báo hoặc đăng ký hoạt động khuyến mại với Sở Công Thương theo quy định tại Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP (trừ một số trường hợp được miễn thông báo khi tổng giá trị quà tặng dưới 100 triệu đồng).
• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa và dòng chữ: "Hàng khuyến mại không thu tiền".

Lời khuyên từ chuyên gia: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ thông báo khuyến mại có xác nhận của cơ quan chức năng để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế, tránh rủi ro bị truy thu thuế GTGT do sai sót về thủ tục hành chính.