Trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ vào năm 2019, việc kê khai và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân làm đại lý là nhiệm vụ quan trọng của các doanh nghiệp xổ số, bảo hiểm và bán hàng đa cấp. Mẫu số 01/XSBHĐC đóng vai trò là công cụ pháp lý để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho cá nhân theo đúng quy định của pháp luật.

Kế toán doanh nghiệp cần nắm vững quy trình kê khai thuế TNCN năm 2019 (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng mẫu 01/XSBHĐC

Tại thời điểm năm 2019, việc thực hiện kê khai thuế TNCN đối với hoạt động đại lý được điều chỉnh trực tiếp bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Theo đó, các đối tượng sau đây bắt buộc phải sử dụng mẫu tờ khai này:

• Công ty xổ số kiến thiết trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bán vé số.
• Doanh nghiệp bảo hiểm trả phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ hoặc phí bảo hiểm không bắt buộc khác.
• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán hàng đúng giá.

Đại lý bảo hiểm là một trong những đối tượng chịu sự điều chỉnh của quy định khấu trừ thuế TNCN (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên tờ khai

Để đảm bảo tính chính xác, người nộp thuế cần lưu ý các nhóm chỉ tiêu chính sau đây:

1. Thông tin chung về người nộp thuế

Các chỉ tiêu từ [01] đến [18] yêu cầu thông tin định danh của doanh nghiệp. Đặc biệt lưu ý chỉ tiêu [01] Kỳ tính thuế: Doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô doanh thu và đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Các chỉ tiêu về doanh thu và số thuế khấu trừ (Phần I đến IV)

Mỗi lĩnh vực (Xổ số, Bảo hiểm, Bán hàng đa cấp) sẽ có các mã chỉ tiêu tương ứng nhưng đều tuân theo nguyên tắc:

• Tổng doanh thu trả trong kỳ: Phản ánh toàn bộ số tiền hoa hồng hoặc phí tích lũy đã chi trả cho cá nhân.
• Doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế: Chỉ bao gồm phần doanh thu vượt mức ngưỡng chịu thuế theo quy định (thường là trên 100 triệu đồng/năm đối với đại lý).
• Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Được tính bằng 5% trên doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.

"Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là 5%."

Thời hạn nộp tờ khai và trách nhiệm pháp lý

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2006 (vẫn còn hiệu lực áp dụng cho các kỳ tính thuế năm 2019), thời hạn nộp tờ khai được quy định như sau:

• Kê khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Kê khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Việc chậm nộp tờ khai hoặc kê khai sai lệch có thể dẫn đến các hình phạt vi phạm hành chính về thuế, ảnh hưởng đến uy tín và tài chính của doanh nghiệp. Do đó, bộ phận kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng số liệu lũy kế tại chỉ tiêu [38] để đảm bảo khớp đúng với sổ sách kế toán.

Mẫu tờ khai tham khảo (Trích lược)

Dưới đây là cấu trúc cơ bản của mẫu 01/XSBHĐC mà doanh nghiệp cần thực hiện:

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế TNCN trong năm 2019. Mọi thắc mắc về biểu mẫu và quy trình kê khai, quý khách nên tham khảo ý kiến của chuyên gia pháp lý hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.