Trong bối cảnh thương mại điện tử bùng nổ, các quy định về thuế đối với hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) đang trở thành tâm điểm chú ý. Bản tin kế toán tuần từ ngày 10/06 đến 16/06/2024 mang đến những hướng dẫn quan trọng từ cơ quan thuế các tỉnh thành, giúp doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh tránh được những rủi ro pháp lý không đáng có.

Tiếp thị liên kết: Cá nhân hay hộ kinh doanh nộp thuế ra sao?

Hoạt động tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử đang được cơ quan thuế giám sát chặt chẽ. Theo hướng dẫn tại Công văn 1241/CTCBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng và Công văn 1540/CTĐLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, nghĩa vụ thuế được phân định rõ rệt:

• Đối với cá nhân không đăng ký kinh doanh: Thu nhập từ tiếp thị liên kết được tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Thu nhập này sẽ thuộc diện nộp thuế đối với thu nhập từ kinh doanh.

Đáng chú ý, cá nhân cư trú thực hiện tiếp thị liên kết không ký hợp đồng lao động (hoặc dưới 03 tháng) phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN, trừ trường hợp số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.

Xử lý hóa đơn sai sót và hóa đơn bị hủy

Vấn đề hóa đơn luôn là "nỗi lo" thường trực của kế toán. Trong tuần qua, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có hướng dẫn cụ thể tại Công văn 579/CTVLO-TTHT về việc xử lý hóa đơn GTGT người bán đã hủy. Nếu người bán phát hiện sai sót và hủy hóa đơn, người mua cần yêu cầu xử lý theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

"Trường hợp Công ty đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng người bán không thực hiện xử lý hóa đơn sai sót theo quy định, thì hóa đơn đó sẽ không có giá trị sử dụng. Khi đó, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ thuế theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019."

Ngoài ra, đối với trường hợp trả lại hàng hóa, người bán phải lập hóa đơn hoàn trả để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập, dựa trên thỏa thuận rõ ràng giữa hai bên.

Phân bổ thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc

Tại Công văn 15382/CTBDU-TTHT, Cục Thuế tỉnh Bình Dương lưu ý các doanh nghiệp có trụ sở chính và chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại các tỉnh khác nhau. Việc kê khai thuế TNCN vẫn thực hiện tại trụ sở chính, nhưng nghĩa vụ thuế phải được phân bổ cho chi nhánh theo đúng quy định tại Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Khấu hao tài sản cố định khi đầu tư nâng cấp

Khi doanh nghiệp đầu tư nâng cấp tài sản cố định (TSCĐ), các khoản chi này phải được phản ánh tăng nguyên giá. Cục Thuế tỉnh Hưng Yên (Công văn 2285/CTHYE-TTHT) nhấn mạnh việc xác định lại thời gian trích khấu hao phải tuân thủ Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC.

Doanh nghiệp cần lưu ý: Chỉ được thay đổi thời gian trích khấu hao một lần duy nhất đối với một tài sản. Việc kéo dài thời gian khấu hao không được vượt quá tuổi thọ kỹ thuật và đặc biệt không được làm thay đổi kết quả kinh doanh từ lãi thành lỗ (hoặc ngược lại) trong năm thực hiện thay đổi.

Hy vọng bản tin tổng hợp tuần này sẽ giúp quý kế toán nắm bắt kịp thời các thay đổi để áp dụng chính xác vào thực tiễn công việc tại đơn vị.