Trong bối cảnh các quy định về tài chính - thuế liên tục được cập nhật, việc nắm bắt kịp thời các hướng dẫn mới từ cơ quan thuế là yêu cầu sống còn đối với mỗi kế toán viên. Tuần qua, hàng loạt các công văn hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quy định về hóa đơn đã được ban hành, giải quyết nhiều vướng mắc thực tiễn cho doanh nghiệp.

1. Thuế Giá trị gia tăng: Từ dịch vụ tài chính đến hóa đơn sai sót

Một trong những điểm đáng chú ý nhất là hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, dịch vụ cho thuê tài chính được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế. Đối với các doanh nghiệp chế xuất, hàng hóa bán cho đối tượng này có thể được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe về kiểm tra, giám sát hải quan.

Thời điểm lập hóa đơn và xử lý sai sót

Vấn đề lập hóa đơn không đúng thời điểm luôn là "nỗi lo" của kế toán. Cục Thuế TP. Hà Nội đã có hướng dẫn cụ thể dựa trên Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Cụ thể:

• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục dịch vụ, mỗi lần giao hàng đều phải lập hóa đơn tương ứng.
• Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP nhưng lập hóa đơn muộn sau ngày 31/12/2022, doanh nghiệp vẫn được áp dụng mức thuế suất ưu đãi nhưng sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm.

2. Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Ưu đãi cho dự án công nghệ cao

Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án ứng dụng công nghệ cao cũng được làm rõ. Doanh nghiệp cần lưu ý rằng mức ưu đãi sẽ được tính toán dựa trên quy định của Luật Thuế TNDN sửa đổi, nhưng phải trừ đi khoảng thời gian đã hưởng ưu đãi trước đó. Đặc biệt, pháp luật cho phép doanh nghiệp được lựa chọn phương án ưu đãi có lợi nhất nếu trong cùng một thời điểm có nhiều mức ưu đãi khác nhau áp dụng cho cùng một khoản thu nhập.

Quyết toán thuế đối với đơn vị có chi nhánh khác tỉnh

Đối với các doanh nghiệp có nhà máy sản xuất (như thủy điện) nằm tại địa bàn cấp tỉnh khác với trụ sở chính, việc phân bổ thuế TNDN phải tuân thủ hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Doanh nghiệp thực hiện khai quyết toán tập trung tại trụ sở chính nhưng phải nộp kèm phụ lục phân bổ số thuế cho các địa phương nơi có nhà máy hoạt động.

Theo khoản 1 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC: "Người nộp thuế có hoạt động sản xuất thủy điện tại nhiều tỉnh thì thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp và phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện."

3. Thuế xuất nhập khẩu và hạn ngạch thuế quan

Liên quan đến mặt hàng đường nhập khẩu, Tổng cục Hải quan nhấn mạnh điều kiện để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt. Theo đó, hàng hóa phải nằm trong số lượng hạn ngạch hàng năm và doanh nghiệp phải sở hữu Giấy phép nhập khẩu hoặc văn bản thông báo quyền sử dụng hạn ngạch do Bộ Công Thương cấp. Đây là lưu ý quan trọng để tránh các rủi ro về chi phí thuế phát sinh ngoài dự kiến khi làm thủ tục thông quan.

Hy vọng bản tin tổng hợp này sẽ giúp quý độc giả, đặc biệt là các bạn kế toán, có cái nhìn rõ nét hơn để áp dụng chính xác vào công việc thực tế. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ, đừng ngần ngại liên hệ với các chuyên gia pháp lý để được tư vấn chi tiết.