Giai đoạn cuối năm luôn là thời điểm "nước rút" đối với các kế toán viên khi phải đối mặt với hàng loạt báo cáo và các quy định thuế mới. Trong tuần từ 23 - 29/12/2024, cơ quan thuế đã ban hành nhiều văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến hóa đơn điện tử, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Việc nắm bắt kịp thời các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

Siết chặt quản lý hóa đơn điện tử và hàng hóa biếu tặng

Một trong những nội dung đáng chú ý nhất là hướng dẫn về hóa đơn điện tử đối với hoạt động kinh doanh vận tải và bán lẻ xăng dầu. Theo Công văn 6095/TCT-CS, các đơn vị vận tải cần tuân thủ nghiêm ngặt hình thức hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền.

Đặc biệt, đối với hàng hóa cho, biếu, tặng, Cục Thuế tỉnh An Giang đã có những hướng dẫn rất cụ thể tại Công văn 3593/CTAGI-TTHT. Theo đó, trừ các trường hợp khuyến mại có giá tính thuế bằng không theo quy định, người bán vẫn phải lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế như bình thường.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ).

Việc không lập hóa đơn hoặc lập không đúng thời điểm có thể dẫn đến những án phạt nặng theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Chính sách thuế TNCN và nghiệp vụ kế toán phát sinh

Về thuế TNCN, kế toán cần lưu ý trường hợp nhân viên nước ngoài sang Việt Nam hỗ trợ kỹ thuật. Theo Công văn 10982/CTHDU-TTHT, thu nhập phát sinh tại Việt Nam của các cá nhân này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Các doanh nghiệp cần thực hiện đúng thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nếu đủ điều kiện, căn cứ theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Bên cạnh đó, đối với các hợp đồng hợp tác kinh doanh với cá nhân, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu tương ứng với từng ngành nghề quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Xử lý tiền chậm nộp thuế tài nguyên

Một điểm mới quan trọng khác liên quan đến Luật Quản lý thuế 2019 là việc tính tiền chậm nộp khi kê khai bổ sung. Nếu người nộp thuế tự phát hiện sai sót và kê khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, tiền chậm nộp sẽ được tính kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý, kế toán cần rà soát lại toàn bộ các hóa đơn hàng biếu tặng trong năm và đối chiếu với các quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Việc chủ động kê khai bổ sung và nộp thuế kịp thời sẽ giúp giảm thiểu đáng kể số tiền chậm nộp và các khoản phạt vi phạm hành chính không đáng có.