Trong bối cảnh quản lý thuế năm 2019, đối với những cá nhân lao động tự do, làm việc theo hợp đồng thời vụ hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng, việc bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngay khi nhận lương là một gánh nặng tài chính đáng kể. Tuy nhiên, pháp luật thuế Việt Nam đã quy định một cơ chế bảo vệ quyền lợi cho người lao động có thu nhập thấp, đó chính là việc lập Bản cam kết 02/CK-TNCN.

1. Bản cam kết 02/CK-TNCN là gì và tại sao cần phải lập?

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, nếu cá nhân đó ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của mình sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì có thể lập bản cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN 10%.

2. Điều kiện để được lập Bản cam kết 02/CK-TNCN trong năm 2019

Căn cứ vào Thông tư 92/2015/TT-BTC, để bản cam kết có hiệu lực pháp lý, cá nhân cần thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

• Phải có Mã số thuế (MST): Đây là điều kiện tiên quyết. Nếu chưa có MST, cơ quan chi trả bắt buộc phải khấu trừ 10% mà không được chấp nhận bản cam kết.
• Chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi: Tại thời điểm cam kết, cá nhân chỉ phát sinh thu nhập tại tổ chức chi trả đó. Nếu bạn làm việc song song tại hai công ty, bạn không thuộc đối tượng được làm cam kết này.
• Ước tính tổng thu nhập năm 2019 dưới ngưỡng chịu thuế: Tổng thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh phải nằm dưới mức phải nộp thuế.

3. Xác định ngưỡng thu nhập không phải nộp thuế năm 2019

Trong năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh vẫn được áp dụng theo quy định cũ (trước khi Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực). Cụ thể:

• Giảm trừ cho bản thân: 9.000.000 đồng/tháng x 12 tháng = 108.000.000 đồng/năm.
• Giảm trừ cho người phụ thuộc: 3.600.000 đồng/người/tháng.

Như vậy, nếu một cá nhân không có người phụ thuộc, chỉ cần ước tính tổng thu nhập trong năm 2019 từ 108 triệu đồng trở xuống là có thể lập bản cam kết để không bị trừ 10% thuế mỗi tháng.

4. Mẫu Bản cam kết 02/CK-TNCN và hướng dẫn chi tiết cách ghi

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu cam kết mà người lao động cần thực hiện:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢN CAM KẾT
(Áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)

Kính gửi: (Ghi tên Công ty/Tổ chức chi trả thu nhập)

1. Tên tôi là: ........................................................................................................

2. Mã số thuế: .......................................................................................................

3. Số CMND/CCCD/Hộ chiếu: ........................... Ngày cấp: ................. Nơi cấp: .................

4. Địa chỉ cư trú: ....................................................................................................

5. Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ..........................................................................

Tôi cam kết rằng, trong năm 2019 tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại (Tên tổ chức chi trả) nhưng ước tính tổng thu nhập không quá (Số tiền bằng số) triệu đồng (Ghi bằng chữ: ............................................) nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

......, ngày .... tháng .... năm 2019
CÁ NHÂN CAM KẾT
(Ký và ghi rõ họ tên)

5. Những lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp và cá nhân

Đối với cá nhân: Bạn phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của bản cam kết. Nếu sau này cơ quan thuế quyết toán và phát hiện tổng thu nhập thực tế vượt ngưỡng hoặc bạn có thu nhập tại nhiều nơi, bạn sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Đối với doanh nghiệp: Căn cứ vào bản cam kết của người lao động, doanh nghiệp tạm thời không khấu trừ thuế TNCN 10%. Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào hồ sơ quyết toán thuế năm gửi cơ quan thuế theo quy định.

Việc hiểu rõ và thực hiện đúng các thủ tục về Bản cam kết 02/CK-TNCN không chỉ giúp người lao động bảo vệ thu nhập thực tế mà còn giúp doanh nghiệp thực hiện đúng vai trò đại lý thuế, tránh các sai sót trong công tác kế toán và quản trị nhân sự.