Trong hoạt động kinh doanh du lịch, việc xác định đúng giá tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hợp đồng lữ hành trọn gói là một nghiệp vụ quan trọng nhưng cũng dễ gây nhầm lẫn cho kế toán doanh nghiệp. Đặc biệt, với bối cảnh pháp luật thuế năm 2019, các doanh nghiệp cần nắm vững quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC để thực hiện kê khai chính xác.

Quy định về giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành trọn gói

Theo quy định tại khoản 16 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, nếu hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói bao gồm đầy đủ các dịch vụ như ăn, ở, đi lại thì mức giá này được xác định là giá đã bao gồm thuế GTGT.

16. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT.

Điều này có nghĩa là doanh nghiệp không được cộng thêm thuế GTGT lên trên giá trọn gói đã thỏa thuận với khách hàng mà phải thực hiện bóc tách thuế từ tổng giá trị hợp đồng để kê khai.

Công thức xác định giá tính thuế GTGT

Để xác định số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp cần tính toán giá chưa có thuế theo công thức sau:

Giá tính thuế = Giá trọn gói / (1 + Thuế suất)

Thông thường, dịch vụ du lịch lữ hành chịu thuế suất GTGT là 10%. Ví dụ, nếu một tour du lịch trọn gói có giá 11.000.000 đồng, thì giá tính thuế sẽ là 11.000.000 / 1,1 = 10.000.000 đồng. Số thuế GTGT đầu ra tương ứng là 1.000.000 đồng.

Các khoản chi phí được giảm trừ khi tính thuế

Một điểm đặc biệt quan trọng mà các doanh nghiệp lữ hành cần lưu ý là các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài hoặc các dịch vụ không chịu thuế GTGT. Cụ thể:

• Vé máy bay quốc tế: Chi phí vé máy bay cho khách bay từ nước ngoài vào Việt Nam hoặc từ Việt Nam đi nước ngoài.
• Chi phí tại nước ngoài: Các khoản chi ăn, nghỉ, thăm quan và các dịch vụ khác phát sinh tại nước ngoài nếu có chứng từ hợp pháp theo quy định.

Các khoản chi này sẽ được tính giảm trừ vào doanh thu trọn gói trước khi thực hiện tính thuế GTGT. Điều này giúp doanh nghiệp tránh được việc nộp thuế trùng lặp đối với các dịch vụ phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Hướng dẫn kê khai và giải đáp vướng mắc

Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo tờ khai Mẫu số 01/GTGT. Mẫu tờ khai này được ban hành kèm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trong quá trình thực hiện, nếu doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc phân bổ chi phí hoặc xác định chứng từ hợp lệ cho các khoản chi tại nước ngoài, có thể liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý hoặc bộ phận hỗ trợ người nộp thuế tại các Cục Thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể, tránh các rủi ro về truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.