Trong bối cảnh các quy định về quản lý thuế và hóa đơn điện tử liên tục được hoàn thiện, việc cập nhật kịp thời các hướng dẫn từ cơ quan thuế là nhiệm vụ sống còn của mỗi kế toán. Dưới đây là tổng hợp các điểm mới đáng chú ý về thuế thu nhập cá nhân, hóa đơn chứng từ và chi phí doanh nghiệp vừa được ban hành.

1. Thuế thu nhập cá nhân: Chi phí nghỉ mát và Visa cho người lao động

Một trong những vấn đề gây nhiều tranh cãi là việc tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản phúc lợi. Theo hướng dẫn mới nhất, các khoản chi nghỉ mát cho nhân viên nếu ghi rõ tên cá nhân thụ hưởng sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế, bất kể nguồn chi từ quỹ phúc lợi hay chi phí kinh doanh.

• Chi phí làm Visa: Nếu doanh nghiệp chi trả để người lao động nước ngoài đủ điều kiện làm việc tại Việt Nam (trách nhiệm của người sử dụng lao động) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Lợi ích cá nhân: Ngược lại, nếu chi trả thay cho người lao động như một khoản lợi ích riêng thì phải cộng vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.

2. Xử lý sai sót hóa đơn điện tử và thời điểm lập hóa đơn xuất khẩu

Việc thực hiện đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ là yêu cầu bắt buộc để tránh các rủi ro pháp lý.

Đối với hóa đơn điện tử đầu vào bị sai mã số thuế, doanh nghiệp cần liên hệ ngay với nhà cung cấp để lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Đặc biệt, với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.

Theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về mã số thuế, số tiền thuế, thuế suất... thì người bán có thể lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.

3. Chi phí thuê tài sản và khấu hao tài sản cố định

Để được ghi nhận vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, kế toán cần lưu ý:

• Thuê tài sản của cá nhân: Nếu không có hóa đơn, căn cứ xác định chi phí là hợp đồng thuê và chứng từ thanh toán thực tế theo hướng dẫn tại Thông tư 96/2015/TT-BTC.
• Khấu hao tài sản: Phải đảm bảo tài sản phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và tuân thủ Thông tư 45/2013/TT-BTC.

Việc nắm vững các quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và hạn chế tối đa các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.