Tờ khai khấu trừ thuế TNCN Mẫu 06/TNCN là gì?

Trong hoạt động quản lý thuế tại Việt Nam, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp tư nhân, việc thực hiện đúng các biểu mẫu kê khai là nghĩa vụ bắt buộc. Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 06/TNCN) là biểu mẫu dành cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế đối với các loại thu nhập đặc thù như đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, hoặc trúng thưởng.

Chuyên viên kế toán đang thực hiện rà soát các chỉ tiêu trên tờ khai thuế TNCN (ảnh minh họa)

Đối tượng áp dụng và căn cứ pháp lý năm 2019

Tại thời điểm tháng 09/2019, việc kê khai thuế TNCN được điều chỉnh chủ yếu bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Theo đó, Mẫu số 06/TNCN được áp dụng cho:

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng của cả cá nhân cư trú và không cư trú.
• Cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên Mẫu 06/TNCN

Việc điền chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế. Dưới đây là hướng dẫn cho các phần chính:

1. Thông tin chung

Người nộp thuế cần điền đầy đủ các thông tin định danh như: Tên người nộp thuế, Mã số thuế, Địa chỉ, Số điện thoại, Fax và Email. Nếu có đại lý thuế thực hiện khai thay, cần điền rõ thông tin của đại lý thuế và số hợp đồng đại lý thuế tương ứng.

2. Các chỉ tiêu về thu nhập và số thuế khấu trừ

Tờ khai được chia thành các mục từ I đến VI tương ứng với từng loại thu nhập:

• Mục I - Thu nhập từ đầu tư vốn: Chỉ tiêu [29] ghi tổng thu nhập tính thuế trả cho cá nhân; Chỉ tiêu [30] ghi tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (thuế suất thường là 5%).
• Mục II - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Chỉ tiêu [31] ghi tổng giá trị chuyển nhượng; Chỉ tiêu [32] ghi số thuế đã khấu trừ (0,1% trên giá chuyển nhượng).
• Mục III - Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Chỉ tiêu [33] và [34] áp dụng cho phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng.
• Mục IV - Thu nhập từ trúng thưởng: Chỉ tiêu [35] và [36] áp dụng cho giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng.

Việc kê khai chính xác các con số là yêu cầu tiên quyết đối với kế toán thuế (ảnh minh họa)

Thời hạn nộp tờ khai và những lưu ý quan trọng

Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC (vẫn còn hiệu lực trong năm 2019 đối với các quy định về quản lý thuế), thời hạn nộp tờ khai được xác định như sau:

• Khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế (áp dụng cho doanh nghiệp đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý).

Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ phải nộp tờ khai Mẫu 06/TNCN cho cơ quan thuế đối với những tháng hoặc quý có phát sinh khấu trừ thuế TNCN. Nếu trong kỳ không phát sinh khấu trừ thì không cần nộp tờ khai này.

Việc nắm vững cách lập tờ khai Mẫu 06/TNCN không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác quản trị tài chính. Hy vọng bài viết này đã cung cấp những thông tin hữu ích cho quý doanh nghiệp và các bạn kế toán trong bối cảnh năm 2019.