Thời điểm quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hàng năm luôn là vấn đề được đông đảo người lao động và doanh nghiệp quan tâm. Đặc biệt, trong bối cảnh các quy định về quản lý thuế ngày càng được siết chặt và chuyển đổi số mạnh mẽ, việc nắm vững các quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn là vô cùng cần thiết để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

1. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được phân định cụ thể như sau:

1.1 Đối với tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Như vậy, đối với kỳ tính thuế năm 2022, hạn chót để các doanh nghiệp nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho nhân viên là ngày 31/03/2023.

1.2 Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế

Theo quy định mới, cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo thì thời hạn nộp hồ sơ là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Do ngày 30/04/2023 và 01/05/2023 là ngày nghỉ lễ, nên thời hạn cuối cùng để cá nhân tự quyết toán thuế năm 2023 là ngày 04/05/2023.

Lưu ý đặc biệt: Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai quyết toán thuế quá thời hạn.

2. Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ quyết toán 2023

Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay vẫn được thực hiện theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Điều này đồng nghĩa với việc, nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công dưới 11 triệu đồng/tháng (sau khi đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp khác) thì sẽ không phải nộp thuế TNCN.

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Việc tính thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC. Công thức cơ bản như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó, Thu nhập tính thuế được xác định bằng Thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, giảm trừ bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học).

4. Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

5. Hồ sơ và thủ tục quyết toán thuế TNCN tự thực hiện

Đối với cá nhân tự quyết toán, hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN.
• Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
• Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).

6. Quyền được cấp chứng từ khấu trừ thuế

Theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ.

7. Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Để quá trình quyết toán thuế diễn ra thuận lợi, người nộp thuế nên:

1. Kiểm tra kỹ mã số thuế: Đảm bảo mã số thuế cá nhân đang hoạt động và thông tin đăng ký thuế là chính xác.
2. Sử dụng công nghệ: Ưu tiên nộp hồ sơ trực tuyến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc ứng dụng eTax Mobile để tiết kiệm thời gian.
3. Lưu trữ chứng từ: Giữ đầy đủ các chứng từ khấu trừ thuế (bản giấy hoặc điện tử) để đối chiếu khi cần thiết.

Việc thực hiện quyết toán thuế đúng quy định không chỉ là nghĩa vụ mà còn là quyền lợi của mỗi công dân, giúp minh bạch hóa thu nhập và nhận lại số thuế đã nộp thừa một cách xứng đáng.