Trong hoạt động quản lý tài chính tại các doanh nghiệp, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH một thành viên, việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động là vô cùng quan trọng. Một trong những nghiệp vụ thường gặp nhưng cũng dễ gây nhầm lẫn nhất chính là việc khấu trừ 10% thuế TNCN tại nguồn đối với các khoản chi trả từ 2 triệu đồng trở lên.

Đối tượng bị khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế trước khi trả cho cá nhân trong các trường hợp sau:

1. Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Đối với những lao động thời vụ, thử việc hoặc làm việc theo các dự án ngắn hạn có thời hạn hợp đồng dưới 03 tháng, nếu tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả.

2. Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động

Trường hợp này thường áp dụng cho các khoản chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền hoa hồng môi giới, hoặc tiền tham gia các đề tài nghiên cứu, giảng dạy... Nếu mức chi trả đạt từ 2 triệu đồng/lần trở lên, doanh nghiệp cũng phải thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN.

Điều kiện để tạm thời chưa khấu trừ thuế (Bản cam kết 02/CK-TNCN)

Pháp luật cũng mở ra một "cánh cửa" giúp người lao động có thu nhập thấp không bị chiếm dụng vốn tạm thời. Cụ thể, nếu cá nhân chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, họ có thể lập bản cam kết theo mẫu quy định.

Căn cứ vào Thông tư 92/2015/TT-BTC, người lao động sử dụng mẫu số 02/CK-TNCN gửi cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, cần lưu ý các điều kiện bắt buộc:

• Cá nhân phải có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết.
• Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập tại nơi làm cam kết.
• Ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức phải nộp thuế.

Cập nhật mức giảm trừ gia cảnh mới nhất năm 2025

Đây là điểm mà các kế toán doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để tư vấn chính xác cho người lao động. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh hiện nay đã được nâng lên đáng kể:

"1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng."

Như vậy, nếu một cá nhân không có người phụ thuộc, chỉ khi tổng thu nhập trong năm vượt quá 132 triệu đồng thì mới bắt đầu phát sinh thuế TNCN. Đây là căn cứ quan trọng để người lao động tự tin lập bản cam kết nếu thu nhập thực tế thấp hơn mức này.

Xử lý các khoản chi trả dưới 2 triệu đồng

Nếu doanh nghiệp chi trả lương theo tuần hoặc theo công việc với mức dưới 2.000.000 đồng/lần thì tạm thời chưa phải khấu trừ 10%. Tuy nhiên, đến cuối tháng, kế toán cần tổng hợp lại. Nếu tổng thu nhập trong tháng của cá nhân đó từ 2 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019.

Việc nắm vững các quy định về khấu trừ thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về xử phạt hành chính mà còn đảm bảo quyền lợi chính đáng cho người lao động, tạo dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp và minh bạch.