Nhằm triển khai đồng bộ chính sách hỗ trợ phục hồi kinh tế sau đại dịch, ngày 18/02/2022, Tổng cục Hải quan đã chính thức ban hành Công văn 521/TCHQ-TXNK. Đây là văn bản hướng dẫn then chốt giúp các đơn vị hải quan địa phương và doanh nghiệp xuất nhập khẩu thống nhất cách hiểu và thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 8%.

Nguyên tắc xác định đối tượng được giảm thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 2 của Công văn này, việc khai thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu phải căn cứ vào thực tế hàng hóa. Doanh nghiệp cần đối chiếu hàng hóa của mình với danh mục hàng hóa chịu thuế và mức thuế suất quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng.

Phạm vi hàng hóa được giảm thuế thực hiện nghiêm ngặt theo quy định tại Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Điều này có nghĩa là không phải tất cả hàng hóa đều được giảm thuế, mà chỉ những nhóm hàng không thuộc danh mục loại trừ mới được áp dụng mức 8%.

Cách tra cứu hàng hóa không được giảm thuế theo mã HS

Một trong những nội dung quan trọng nhất của hướng dẫn lần này là cách xác định mã HS đối với các mặt hàng thuộc Phụ lục I và Phụ lục III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể như sau:

• Nếu chỉ nêu Chương (02 chữ số): Toàn bộ các mã hàng 08 chữ số thuộc chương đó sẽ áp dụng thuế GTGT 10%.
• Nếu chi tiết đến Nhóm (04 chữ số): Toàn bộ các mã hàng 08 chữ số thuộc nhóm đó áp dụng thuế GTGT 10%.
• Nếu chi tiết đến Phân nhóm (06 chữ số): Toàn bộ mã hàng 08 chữ số thuộc phân nhóm đó áp dụng thuế GTGT 10%.
• Nếu chi tiết đến mã HS 08 chữ số: Chỉ duy nhất mã hàng 08 chữ số đó mới áp dụng thuế GTGT 10%.

"Trường hợp hàng hóa nhập khẩu không được nêu tại Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT (Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP), thì áp dụng thuế GTGT 8%."

Ví dụ minh họa về mặt hàng Plastic nguyên sinh

Để làm rõ hơn, Tổng cục Hải quan đưa ra ví dụ về mặt hàng "Plastic dạng nguyên sinh". Mặt hàng này có mã HS thuộc Chương 39. Tại Phụ lục, mặt hàng này được chi tiết mã HS đến các nhóm từ 39.01 đến 39.13 và mã số 3914.00.00.

Như vậy, toàn bộ các mã hàng 08 chữ số nằm trong các nhóm từ 39.01 đến 39.13 và mã 3914.00.00 sẽ phải chịu thuế GTGT 10%. Ngược lại, các nhóm 04 chữ số còn lại thuộc Chương 39 (không nằm trong danh sách liệt kê trên) sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi 8%.

Lưu ý đối với hàng hóa chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý rằng, tất cả hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP) đều không được giảm thuế GTGT và vẫn phải áp dụng mức thuế suất 10%.

Việc nắm vững các quy định về mã HS và danh mục phụ lục là điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp thực hiện khai báo hải quan chính xác, tránh các rủi ro pháp lý và tận dụng tối đa chính sách hỗ trợ từ Chính phủ trong năm 2022.