Tầm quan trọng của việc phân bổ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng liên tỉnh

Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp xây dựng, việc triển khai các dự án, công trình trải dài trên nhiều tỉnh, thành phố khác nhau là điều thường xuyên xảy ra. Để đảm bảo quyền lợi về ngân sách cho các địa phương nơi có công trình, pháp luật thuế Việt Nam quy định cơ chế phân bổ thuế GTGT đầu ra. Cụ thể, tại thời điểm tháng 04/2019, các doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt hướng dẫn tại Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Kế toán doanh nghiệp cần nắm vững quy định về phân bổ thuế để tránh sai sót trong kê khai (ảnh minh họa)

Việc lập Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (Mẫu số 01-7/GTGT) là thủ tục bắt buộc đi kèm với tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT đối với các đơn vị có hoạt động xây dựng ngoại tỉnh.

Đối tượng nào phải thực hiện lập mẫu 01-7/GTGT?

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó (đối tượng khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ %) thì phải thực hiện phân bổ thuế.

Đặc biệt, đối với các công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (công trình nằm trên nhiều tỉnh khác nhau), doanh nghiệp không thể xác định riêng rẽ doanh thu tại từng tỉnh thì phải sử dụng mẫu 01-7/GTGT để tính toán số thuế phải nộp cho từng địa phương dựa trên tỷ lệ giá trị công trình.

Các công trình xây dựng liên tỉnh đòi hỏi quy trình phân bổ thuế chính xác cho từng địa phương (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên mẫu 01-7/GTGT

Để hoàn thành bảng phân bổ này, kế toán cần tập hợp đầy đủ hồ sơ dự toán, hợp đồng xây dựng và các chứng từ thanh toán theo tiến độ. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết:

• Chỉ tiêu [01] đến [05]: Ghi đầy đủ thông tin về kỳ tính thuế (tháng hoặc quý), tên người nộp thuế, mã số thuế và thông tin đại lý thuế (nếu có).
• Cột (2) - Tên công trình: Ghi rõ tên dự án, công trình xây dựng, lắp đặt đang triển khai liên tỉnh.
• Cột (3) - Doanh thu: Doanh thu chưa có thuế GTGT của công trình phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Cột (4) - Cơ quan thuế địa phương quản lý: Ghi tên Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế nơi có công trình đóng trụ sở (ngoài tỉnh nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính).
• Cột (5) - Tỷ lệ phân bổ (%): Tỷ lệ này thường được xác định dựa trên giá trị dự toán của công trình tại từng địa phương trên tổng giá trị dự toán.
• Cột (6) - Số thuế GTGT phải nộp: Được xác định bằng: Doanh thu (Cột 3) x Tỷ lệ thuế suất x Tỷ lệ phân bổ.

Mẫu bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp (Mẫu 01-7/GTGT)

Dưới đây là nội dung nguyên văn mẫu biểu được ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC:

BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT LIÊN TỈNH

(Kèm theo Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT)

[01] Kỳ tính thuế: tháng...... năm hoặc quý.....năm.....

[02] Tên người nộp thuế:……………………………………..............................................

[03] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

[04] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………….......................................

[05] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT	Tên công trình	Doanh thu	Cơ quan thuế địa phương quản lý	Tỷ lệ phân bổ (%)	Số thuế GTGT phải nộp
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)
1	...	...	...	...	...
Tổng cộng		...		100%	...

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:.......

…, ngày …tháng …năm …
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu)

Những lưu ý quan trọng khi nộp mẫu 01-7/GTGT

Doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn nộp mẫu này trùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT (chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo đối với khai tháng, hoặc ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo đối với khai quý). Việc chậm trễ hoặc sai sót trong phân bổ có thể dẫn đến việc bị tính tiền chậm nộp thuế tại địa phương nơi có công trình, dù doanh nghiệp đã nộp đủ thuế tại trụ sở chính.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và hướng dẫn cụ thể cho quý doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các công trình xây dựng liên tỉnh trong bối cảnh quy định năm 2019.