Trong hoạt động kinh doanh đại lý xổ số, bảo hiểm và bán hàng đa cấp, việc quản lý và kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho các cá nhân tham gia là một nhiệm vụ quan trọng của doanh nghiệp. Để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp cần lập Bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu kèm theo tờ khai quyết toán thuế hàng năm.

Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, các tổ chức trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN nếu doanh thu trong năm của cá nhân đó vượt mức 100 triệu đồng.

Bảng kê này là phụ lục không thể tách rời của Tờ khai mẫu số 01/XSBHĐC, được nộp vào kỳ tính thuế tháng hoặc quý cuối cùng trong năm (thường là quyết toán năm).

Nội dung chi tiết Bảng kê doanh thu đại lý

Dưới đây là mẫu bảng kê chi tiết được trình bày theo quy chuẩn của cơ quan thuế, giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi và thực hiện:

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN CÓ PHÁT SINH DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẠI LÝ XỔ SỔ, ĐẠI LÝ BẢO HIỂM, BÁN HÀNG ĐA CẤP

(Kèm theo Tờ khai 01/XSBHĐC của kỳ tháng/quý cuối cùng trong năm)

[01] Kỳ tính thuế: Năm 2019

[02] Tên người nộp thuế: ...........................................................................

[03] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

[04] Tên đại lý thuế (nếu có): .....................................................................

[05] Mã số thuế đại lý thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

STT	Họ và tên NNT	Mã số thuế	Số CMND/ Hộ chiếu	Doanh thu trong năm	Doanh thu diện khấu trừ	Số thuế phát sinh	Số thuế được giảm	Số thuế đã khấu trừ
I. Đối với hoạt động đại lý xổ số
1	...	...	...	...	...	...	...	...
Tổng cộng (I)				[15]	[16]	[17]	[18]	[19]
II. Đối với hoạt động đại lý bảo hiểm
1	...	...	...	...	...	...	...	...
Tổng cộng (II)				[20]	[21]	[22]	[23]	[24]
III. Đối với hoạt động bán hàng đa cấp
1	...	...	...	...	...	...	...	...
Tổng cộng (III)				[25]	[26]	[27]	[28]	[29]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai.

Hướng dẫn cách điền các chỉ tiêu quan trọng

Để tránh sai sót khi lập bảng kê, kế toán cần lưu ý các chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [10] - Doanh thu trong năm: Là tổng số tiền hoa hồng, các khoản thưởng, hỗ trợ mà cá nhân nhận được từ doanh nghiệp trong năm dương lịch.
• Chỉ tiêu [11] - Doanh thu thuộc diện khấu trừ: Chỉ tính đối với những cá nhân có tổng doanh thu trong năm trên 100 triệu đồng. Nếu dưới mức này, doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ thuế TNCN.
• Chỉ tiêu [12] - Số thuế phát sinh: Được tính bằng Doanh thu thuộc diện khấu trừ nhân với thuế suất 5% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Lưu ý về thời hạn và trách nhiệm nộp bảng kê

Doanh nghiệp phải nộp bảng kê này cùng với hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Việc kê khai đầy đủ thông tin của từng cá nhân (Mã số thuế, CMND) là bắt buộc để cơ quan thuế có cơ sở đối soát dữ liệu thu nhập cá nhân trên toàn quốc.

Trong bối cảnh năm 2019, việc chuyển đổi sang kê khai thuế điện tử đã trở nên phổ biến, doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm HTKK mới nhất để hỗ trợ kết xuất dữ liệu bảng kê chính xác, tránh các lỗi định dạng khi nộp qua mạng.