Trong bối cảnh mùa quyết toán thuế năm 2019 đang đến gần, việc nắm vững các biểu mẫu kê khai là nhiệm vụ trọng tâm của mọi kế toán doanh nghiệp. Một trong những phụ lục quan trọng nhưng thường gây nhầm lẫn chính là Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN).

Kế toán viên đang rà soát số liệu để lập bảng kê quyết toán thuế TNCN (ảnh minh họa)

Bảng kê 05-2/BK-QTT-TNCN áp dụng cho những đối tượng nào?

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, bảng kê này được sử dụng để liệt kê danh sách các cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế theo thuế suất toàn phần trong năm tính thuế. Cụ thể bao gồm:

• Cá nhân không cư trú: Những người có thu nhập tại Việt Nam nhưng không đáp ứng điều kiện cư trú theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
• Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động: Hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên và đã thực hiện khấu trừ thuế 10%.
• Các trường hợp đặc biệt khác: Như cá nhân có thu nhập từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trọng yếu trên bảng kê

Việc điền chính xác các chỉ tiêu từ [06] đến [24] là yêu cầu bắt buộc để đảm bảo hồ sơ quyết toán thuế được cơ quan thuế chấp nhận. Dưới đây là phân tích các chỉ tiêu cần lưu ý:

• Chỉ tiêu [11] - Cá nhân không cư trú: Đánh dấu "x" nếu cá nhân đó là người không cư trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế. Đây là căn cứ để áp dụng mức thuế suất 20% đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Chỉ tiêu [12] - Tổng số thu nhập chịu thuế (TNCT): Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà tổ chức đã trả cho cá nhân trong kỳ.
• Chỉ tiêu [15] - Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Số tiền thuế mà doanh nghiệp đã thực hiện giữ lại để nộp vào ngân sách nhà nước trước khi chi trả cho người lao động.

Việc ký xác nhận và đóng dấu bảng kê cần được thực hiện cẩn trọng (ảnh minh họa)

Mẫu bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần

Dưới đây là cấu trúc chi tiết của mẫu bảng kê 05-2/BK-QTT-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC:

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN
THUỘC DIỆN TÍNH THUẾ THEO THUẾ SUẤT TOÀN PHẦN

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN)

[01] Kỳ tính thuế: Năm…………..

[02] Tên người nộp thuế:……………..………………………………………...........

[03] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

[04] Tên đại lý thuế (nếu có): ………………………………………………………..

[05] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT	Họ và tên	Mã số thuế	Số CMND/ Hộ chiếu	Cá nhân không cư trú	Thu nhập chịu thuế (TNCT)			Số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu trừ			Số thuế TNCN được giảm do làm việc tại KKT
					Tổng số	Trong đó: TNCT từ phí mua BH nhân thọ...	Trong đó: TNCT được giảm thuế tại KKT	Tổng số	Trong đó: Số thuế từ phí mua BH nhân thọ...	Theo Hiệp định
[06]	[07]	[08]	[09]	[10]	[11]	[12]	[13]	[14]	[15]	[16]	[17]
1
Tổng					[18]	[19]	[20]	[21]	[22]	[23]	[24]

(KKT: Khu kinh tế; BH: Bảo hiểm; DN: doanh nghiệp)

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

Lời khuyên cho doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế 2019

Để tránh các rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần rà soát kỹ danh sách người lao động thời vụ, cộng tác viên và các chuyên gia nước ngoài. Việc phân loại đúng đối tượng cư trú và không cư trú là mấu chốt để áp dụng đúng biểu thuế suất toàn phần theo quy định tại Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Ngoài ra, kế toán nên sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản mới nhất để đảm bảo các công thức tính toán tổng số tại các chỉ tiêu [18] đến [24] được chính xác tuyệt đối trước khi kết xuất dữ liệu nộp cho cơ quan thuế.