Trong hoạt động đầu tư của các doanh nghiệp, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) cho các dự án đầu tư là một thủ tục hành chính quan trọng nhưng cũng đầy phức tạp. Để đảm bảo quyền lợi về hoàn thuế và tuân thủ đúng quy định pháp luật, kế toán cần nắm vững cách lập Mẫu số 02/GTGT.

Căn cứ pháp lý điều chỉnh việc kê khai thuế GTGT dự án đầu tư

Tại thời điểm hiện tại (tháng 6/2019), việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư được thực hiện theo các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Theo đó, người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.

Chi tiết Mẫu tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu 02/GTGT)

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu tờ khai mà doanh nghiệp cần thực hiện:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DÀNH CHO DỰ ÁN ĐẦU TƯ

[01] Kỳ tính thuế: tháng ............năm ..…... hoặc quý .......... năm ...........
[02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ]

[04] Tên người nộp thuế:
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ:
[07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố:
[09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail:
[12] Đại lý thuế (nếu có):
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ:
[15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố
[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày:

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT	Chỉ tiêu	Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT)	Thuế GTGT
1	Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang		[21]
1a	Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao từ chủ dự án đầu tư		[21a]
2	Kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư
2.1	Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ	[22]	[23]
2.2	Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a	Điều chỉnh tăng	[24]	[25]
b	Điều chỉnh giảm	[26]	[27]
3	Tổng số thuế GTGT đầu vào của HHDV mua vào ([28]= [23]+[25]-[27])		[28]
4	Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD cùng kỳ		[28a]
5	Thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn đến kỳ tính thuế của dự án đầu tư ([29] = [21]+[21a]+[28]-[28a])		[29]
6	Thuế GTGT đề nghị hoàn
6.1	Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá nhập khẩu tạo TSCĐ đã đề nghị hoàn		[30a]
6.2	Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn		[30]
7	Thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập		[31]
8	Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau ([32] = [29]-[30a]-[30]-[31] )		[32]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

Hướng dẫn cách điền các chỉ tiêu quan trọng trên tờ khai

Để tránh sai sót dẫn đến việc bị từ chối hoàn thuế, kế toán cần lưu ý các chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [21]: Số thuế GTGT chưa được hoàn từ kỳ trước chuyển sang. Số liệu này phải khớp với chỉ tiêu [32] trên tờ khai kỳ trước.
• Chỉ tiêu [28a]: Đây là chỉ tiêu dùng để bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Lưu ý rằng số thuế bù trừ tối đa không vượt quá số thuế phải nộp của hoạt động kinh doanh.
• Chỉ tiêu [30]: Số thuế GTGT đề nghị hoàn. Doanh nghiệp chỉ điền vào chỉ tiêu này khi đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Thông tư 130/2016/TT-BTC.

Một số lưu ý về hồ sơ và thời hạn nộp tờ khai

Hồ sơ khai thuế GTGT cho dự án đầu tư bao gồm:

1. Tờ khai thuế GTGT theo Mẫu số 02/GTGT.
2. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (nếu cơ quan thuế yêu cầu hoặc để phục vụ đối chiếu nội bộ).

Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với kê khai theo quý, thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Việc thực hiện đúng và đủ các bước kê khai theo Mẫu 02/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc hoàn thuế kịp thời cho các dự án đầu tư lớn.