Quy định về chiết khấu thương mại trên hóa đơn năm 2020

Trong hoạt động kinh doanh, chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn. Tại thời điểm năm 2020, việc lập hóa đơn đối với khoản chiết khấu này được điều chỉnh chặt chẽ bởi các văn bản pháp luật thuế.

Theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC), trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ tỷ lệ hoặc số tiền chiết khấu.

"Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu thương mại thì lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền thuế, tiền hàng điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào."

Kế toán cần nắm vững quy định về hóa đơn chiết khấu thương mại để đảm bảo tính hợp lệ (ảnh minh họa)

Cách lập hóa đơn chiết khấu theo từng lần mua hàng

Đối với trường hợp chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

Nếu doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại theo từng lần mua (giảm giá trực tiếp trên giá niêm yết của lần mua đó), kế toán thực hiện như sau:

• Giá bán ghi trên hóa đơn: Là giá đã giảm (giá đã chiết khấu thương mại).
• Thuế suất GTGT và tiền thuế: Tính trên giá đã giảm.

Ví dụ thực tế: Công ty A bán cho Công ty B 10 chiếc Laptop với giá niêm yết là 20.000.000 VNĐ/chiếc. Do mua số lượng lớn, Công ty A chiết khấu trực tiếp 10% trên giá bán ngay trong lần mua này.

Khi đó, trên hóa đơn sẽ ghi:

• Đơn giá: 18.000.000 VNĐ (Giá đã giảm 10%).
• Thành tiền: 180.000.000 VNĐ.
• Thuế suất 10%: 18.000.000 VNĐ.
• Tổng cộng thanh toán: 198.000.000 VNĐ.

Việc đóng dấu và ký tên trên hóa đơn chiết khấu phải tuân thủ đúng quy định về hóa đơn chứng từ (ảnh minh họa)

Những lưu ý quan trọng để tránh rủi ro thuế

Việc lập hóa đơn sai quy định về chiết khấu thương mại có thể dẫn đến việc doanh nghiệp bị loại chi phí hợp lý hoặc không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Dưới đây là các điểm cần đặc biệt lưu tâm:

1. Phải có chính sách chiết khấu rõ ràng

Doanh nghiệp cần ban hành quy chế tài chính hoặc chính sách bán hàng quy định cụ thể về điều kiện hưởng chiết khấu thương mại. Điều này làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi có thanh kiểm tra.

2. Phân biệt chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán

Rất nhiều kế toán nhầm lẫn giữa hai khái niệm này. Chiết khấu thanh toán (giảm giá do trả tiền sớm) không được ghi giảm trừ trên hóa đơn mà được hạch toán vào chi phí tài chính (đối với người bán) và thu nhập khác (đối với người mua).

3. Đối chiếu với Nghị định 51/2010/NĐ-CP

Mặc dù năm 2020 là giai đoạn chuyển giao sang hóa đơn điện tử theo Thông tư 68/2019/TT-BTC, nhưng các quy định về nội dung hóa đơn vẫn phải tuân thủ nguyên tắc tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP để đảm bảo tính pháp lý cao nhất.

Hy vọng những hướng dẫn trên sẽ giúp các bạn kế toán tự tin hơn trong việc xử lý các nghiệp vụ liên quan đến chiết khấu thương mại, đảm bảo hồ sơ thuế của doanh nghiệp luôn minh bạch và đúng luật.