Tầm quan trọng của Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN trong quyết toán thuế

Trong kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), việc lập Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN) là nhiệm vụ bắt buộc đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Đây là phụ lục đi kèm với Thông tư 92/2015/TT-BTC, dùng để kê khai chi tiết thu nhập, các khoản giảm trừ và số thuế đã khấu trừ của những cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.

Chuyên viên kế toán đang rà soát dữ liệu quyết toán thuế TNCN (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2019

Việc xác định nghĩa vụ thuế trong năm 2019 được thực hiện dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau:

• Thông tư 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Thông tư 92/2015/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung các quy định về khai thuế và mẫu biểu quyết toán.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN

Để đảm bảo tính chính xác, người nộp thuế cần lưu ý cách điền các chỉ tiêu trọng yếu sau:

• Chỉ tiêu [07] đến [09]: Thông tin định danh của cá nhân (Họ tên, MST, CMND/Hộ chiếu).
• Chỉ tiêu [10] - Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Đánh dấu "x" nếu cá nhân đủ điều kiện và có văn bản ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay.
• Chỉ tiêu [11] - Tổng số thu nhập chịu thuế: Là tổng các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được trong kỳ.
• Chỉ tiêu [14] - Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Trong năm 2019, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 9.000.000 đồng/tháng và đối với mỗi người phụ thuộc là 3.600.000 đồng/tháng.

Mẫu bảng kê chi tiết cá nhân tính thuế theo biểu lũy tiến (ảnh minh họa)

Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng

Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, bao gồm 7 bậc thuế với thuế suất từ 5% đến 35%.

Mẫu Bảng kê chi tiết cá nhân (Trích nguyên văn)

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN THUỘC DIỆN TÍNH THUẾ THEO BIỂU LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN)

STT	Họ và tên	Mã số thuế	Số CMND/ Hộ chiếu	Ủy quyền quyết toán	Thu nhập chịu thuế	Tổng giảm trừ gia cảnh	Thu nhập tính thuế	Thuế đã khấu trừ
[06]	[07]	[08]	[09]	[10]	[11]	[14]	[18]	[19]
1	...	...	...	...	...	...	...	...

Việc kê khai sai lệch thông tin trên bảng kê có thể dẫn đến việc tính thiếu hoặc thừa số thuế phải nộp, gây ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động và uy tín của doanh nghiệp. Do đó, kế toán cần đối soát kỹ lưỡng danh sách nhân sự và các chứng từ giảm trừ gia cảnh trước khi nộp tờ khai chính thức.