Từ ngày 01/10/2025, hệ thống chính sách thuế tại Việt Nam sẽ có bước chuyển mình quan trọng khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực. Một trong những điểm được cộng đồng doanh nghiệp quan tâm nhất chính là các mức thuế suất mới, đặc biệt là các chính sách ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Mức thuế suất phổ thông và các bậc thuế ưu đãi mới

Theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mức thuế suất phổ thông vẫn được duy trì ở mức 20%. Tuy nhiên, điểm mới đáng chú ý là việc phân loại thuế suất dựa trên tổng doanh thu năm để hỗ trợ các doanh nghiệp có quy mô nhỏ.

Cụ thể, cơ cấu thuế suất được quy định như sau:

• Thuế suất 15%: Áp dụng cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
• Thuế suất 20%: Mức thuế suất phổ thông áp dụng cho các trường hợp còn lại (trừ các lĩnh vực đặc thù hoặc ưu đãi khác).

"Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề."

Thuế suất đối với các lĩnh vực đặc thù và tài nguyên quý hiếm

Bên cạnh mức thuế phổ thông, pháp luật vẫn duy trì các mức thuế suất cao đối với các hoạt động khai thác tài nguyên nhằm điều tiết nguồn lực quốc gia. Tại khoản 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mức thuế đối với hoạt động dầu khí dao động từ 25% đến 50% tùy thuộc vào vị trí và điều kiện khai thác.

Đối với hoạt động thăm dò, khai thác các loại tài nguyên quý hiếm như vàng, bạch kim, đá quý... mức thuế suất lên đến 50%. Tuy nhiên, nếu mỏ khai thác nằm tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (chiếm từ 70% diện tích trở lên), mức thuế sẽ được giảm xuống còn 40%.

Ai là người phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?

Phạm vi đối tượng nộp thuế theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bao gồm tất cả các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế. Đáng chú ý, quy định mới đã bao quát chặt chẽ hơn đối với các doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử và dựa trên nền tảng số tại Việt Nam.

Thu nhập chịu thuế không chỉ gói gọn trong hoạt động sản xuất kinh doanh chính mà còn bao gồm các khoản "thu nhập khác" được quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 như: chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, lãi tiền gửi, hay các khoản quà tặng, tài trợ nhận được.

Việc nắm vững các quy định về thuế suất và đối tượng nộp thuế theo Luật số 67/2025/QH15 không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn là cơ sở để thực hiện các kế hoạch tối ưu thuế, tận dụng tối đa các bậc thuế ưu đãi dành cho quy mô doanh thu nhỏ và vừa trong giai đoạn mới.