Trong bối cảnh thị trường lao động linh hoạt, việc cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên đã trở nên phổ biến. Tuy nhiên, các quy định về việc làm cam kết không khấu trừ thuế 10% hoặc ủy quyền quyết toán thuế thường gây nhầm lẫn cho người lao động. Hiểu rõ các điều kiện pháp lý không chỉ giúp bạn bảo vệ quyền lợi tài chính mà còn tránh được các rủi ro pháp lý về thuế.

Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN khi có thu nhập 2 nơi

Theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức chi trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức trả từ 02 triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế 10% trước khi chi trả.

Tuy nhiên, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN để tạm thời chưa khấu trừ thuế nếu đáp ứng đủ 04 điều kiện sau:

• Thứ nhất: Là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Thứ hai: Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
• Thứ ba: Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
• Thứ tư: Phải có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết.

"Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết... gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân." (Trích điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Lưu ý quan trọng: Nếu bạn có thu nhập từ 2 nơi trở lên, bạn không đáp ứng điều kiện "chỉ có duy nhất thu nhập". Do đó, trong trường hợp này, bạn không được làm cam kết mà phải bị khấu trừ 10% tại nguồn đối với nơi không ký hợp đồng lao động dài hạn.

Mức thu nhập bao nhiêu thì không phải nộp thuế?

Căn cứ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh hiện nay được quy định như sau:

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, nếu cá nhân không có người phụ thuộc, chỉ khi ước tính tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm từ 132 triệu đồng trở xuống mới thuộc diện được làm cam kết (nếu thỏa mãn các điều kiện khác).

Có được ủy quyền quyết toán thuế khi có thu nhập 2 nơi?

Vấn đề ủy quyền quyết toán thuế TNCN được quy định chi tiết tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Theo đó, người có thu nhập 2 nơi chỉ được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức đang làm việc nếu:

1. Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế.
2. Có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế 10%.
3. Cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

Nếu thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế hoặc cá nhân muốn quyết toán để hoàn thuế đối với phần thu nhập này, cá nhân phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế mà không được ủy quyền.

Việc nắm vững các quy định về thuế thu nhập cá nhân giúp người lao động chủ động trong việc quản lý tài chính và thực hiện đúng nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Nếu bạn gặp vướng mắc trong quá trình làm cam kết hoặc quyết toán thuế, hãy tham khảo ý kiến từ các chuyên gia pháp lý để đảm bảo thực hiện đúng quy trình.