Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một trong những sắc thuế quan trọng nhằm điều tiết tiêu dùng đối với các mặt hàng, dịch vụ xa xỉ hoặc có hại cho sức khỏe. Với việc Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 chính thức được ban hành, các quy định về đối tượng chịu thuế và phương pháp tính đã có những điều chỉnh đáng chú ý mà người nộp thuế cần đặc biệt quan tâm.

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới

Không phải mọi hàng hóa đều chịu thuế TTĐB. Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bao gồm các nhóm chính sau:

• Hàng hóa: Thuốc lá, rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô dung tích trên 125 cm³, máy bay, du thuyền, xăng các loại, bài lá, vàng mã và đặc biệt là nước giải khát có hàm lượng đường trên 5g/100mL.
• Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, golf và xổ số.

Việc bổ sung nước giải khát có đường vào đối tượng chịu thuế là một trong những điểm mới nổi bật nhất, nhằm định hướng tiêu dùng lành mạnh và bảo vệ sức khỏe cộng đồng.

Công thức và phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, số thuế TTĐB phải nộp được xác định dựa trên giá tính thuế và thuế suất. Tùy vào loại hàng hóa, dịch vụ mà có thể áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, phương pháp tuyệt đối hoặc phương pháp hỗn hợp.

Công thức cơ bản nhất vẫn là:

Số thuế TTĐB = Giá tính thuế x Thuế suất

Trong đó, giá tính thuế đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra, còn đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Doanh nghiệp cần lưu ý rằng giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế giá trị gia tăng.

Các trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

Pháp luật cũng quy định rõ các kịch bản mà người nộp thuế được hoàn lại số thuế đã nộp. Tại Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, các trường hợp được hoàn thuế bao gồm:

• Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.
• Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản mà có số thuế nộp thừa.
• Hoàn thuế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Việc nắm vững các quy định về hoàn thuế giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của mình trong quá trình kinh doanh.

Tóm lại, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 không chỉ là công cụ điều tiết kinh tế mà còn là định hướng cho một xã hội tiêu dùng bền vững. Các doanh nghiệp cần chủ động cập nhật phần mềm kế toán và quy trình kê khai để thích ứng kịp thời với những thay đổi này.