Trong bối cảnh đại dịch Covid-19 gây ra những tác động sâu rộng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp. Một trong những vấn đề được cộng đồng doanh nghiệp quan tâm nhất hiện nay chính là việc xác định các khoản chi phí tiền lương, tiền công và phúc lợi trong thời gian dịch bệnh có được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không.

1. Chi phí tiền lương trong thời gian giãn cách xã hội và chờ việc

Theo các quy định hiện hành về thuế, cụ thể là căn cứ vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung), doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Đối với bối cảnh dịch bệnh năm 2020, cơ quan thuế đã có những hướng dẫn cụ thể nhằm hỗ trợ doanh nghiệp. Theo đó, trường hợp công ty có chi trả khoản tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công cho người lao động trong thời gian giãn cách xã hội hoặc thời gian chờ việc do ảnh hưởng trực tiếp của dịch Covid-19, các khoản chi này vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Điều kiện quan trọng là các khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty và có chứng từ chi trả thực tế.

2. Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Bên cạnh tiền lương, nhiều doanh nghiệp vẫn duy trì các chính sách phúc lợi để hỗ trợ người lao động vượt qua giai đoạn khó khăn. Pháp luật thuế TNDN cũng cho phép doanh nghiệp được trừ các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động nếu tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Các khoản chi phúc lợi này bao gồm:

• Chi nghỉ mát, hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động.
• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh, tai nạn, ốm đau.
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.

Trong giai đoạn dịch bệnh, việc duy trì các khoản chi này không chỉ giúp ổn định tâm lý người lao động mà còn là căn cứ để doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật.

3. Chính sách tháo gỡ khó khăn theo Nghị quyết 84/NQ-CP

Ngày 29/5/2020, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 84/NQ-CP năm 2020 về các nhiệm vụ, giải pháp tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh. Tại tiết a điểm a mục II của Nghị quyết này, Chính phủ đã giao Bộ Tài chính nghiên cứu, xây dựng các quy định về việc xác định chi phí được trừ đối với các khoản đóng góp, ủng hộ cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19.

"Cho phép các khoản đóng góp, ủng hộ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp."

Đây là một điểm mới rất quan trọng, giúp doanh nghiệp yên tâm hơn khi thực hiện trách nhiệm xã hội mà không lo ngại về việc bị loại trừ chi phí khi quyết toán thuế.

4. Lưu ý về việc giảm 30% thuế TNDN năm 2020

Ngoài việc xác định chi phí được trừ, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến chính sách giảm thuế TNDN theo Nghị định 114/2020/NĐ-CP. Theo đó, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng sẽ được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2020.

Việc kết hợp nhuần nhuyễn giữa việc hạch toán đúng chi phí tiền lương, phúc lợi và áp dụng các chính sách miễn giảm thuế sẽ giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính, tập trung nguồn lực để phục hồi sản xuất kinh doanh trong giai đoạn cuối năm 2020.

Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi các văn bản hướng dẫn chi tiết từ Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính để thực hiện kê khai, quyết toán thuế đúng quy định, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.