Chính phủ vừa ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Đây được xem là một bước đi quan trọng nhằm tháo gỡ khó khăn cho cộng đồng doanh nghiệp, đặc biệt là trong việc xử lý chi phí lãi vay.

Những điểm mới cốt lõi về quan hệ liên kết

Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất tại Nghị định 20/2025/NĐ-CP là việc sửa đổi, bổ sung các tiêu chí xác định các bên có quan hệ liên kết. Cụ thể, văn bản này đã điều chỉnh nội dung tại điểm d, điểm k và bổ sung thêm điểm m khoản 2 Điều 5 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Cơ chế chuyển tiếp chi phí lãi vay: 'Phao cứu sinh' cho doanh nghiệp

Điểm đặc biệt quan trọng mà các kế toán và chủ doanh nghiệp cần lưu tâm chính là quy định chuyển tiếp đối với chi phí lãi vay không được trừ từ các kỳ tính thuế trước (2020 - 2023). Theo đó, kể từ kỳ tính thuế năm 2024, việc xử lý phần chi phí này được phân tách rõ rệt:

• Đối với doanh nghiệp không còn quan hệ liên kết: Phần chi phí lãi vay chưa được chuyển sang các kỳ tiếp theo tính đến cuối năm 2023 sẽ được phân bổ đều để chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại.
• Đối với doanh nghiệp vẫn phát sinh giao dịch liên kết: Việc chuyển chi phí lãi vay thực hiện theo quy định hiện hành tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Trường hợp doanh nghiệp không có quan hệ liên kết và không phát sinh giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP thì phần chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối kỳ tinh thuế năm 2023 được phân bổ đều chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại...

Trách nhiệm của các cơ quan liên quan

Bên cạnh các quy định trực tiếp cho doanh nghiệp, Nghị định 20/2025/NĐ-CP cũng làm rõ trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước trong việc phối hợp quản lý thuế. Đồng thời, hệ thống biểu mẫu báo cáo cũng được cập nhật với Phụ lục I mới thay thế cho phụ lục cũ tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Nghị định này chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 27/03/2025. Các doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các giao dịch và quan hệ vay vốn để áp dụng đúng các ưu đãi về chuyển tiếp chi phí, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.