Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (Mẫu số 01-7/GTGT)

Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp xây dựng, việc thực hiện các dự án trải dài trên nhiều tỉnh thành là điều phổ biến. Để đảm bảo quyền lợi về ngân sách cho các địa phương, pháp luật thuế Việt Nam quy định cơ chế phân bổ thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Tại thời điểm năm 2019, việc lập Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp (Mẫu số 01-7/GTGT) là yêu cầu bắt buộc đính kèm cùng Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

Mẫu 01-7/GTGT là chứng từ quan trọng trong quyết toán thuế xây dựng liên tỉnh (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019

Việc kê khai và phân bổ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt liên tỉnh được điều chỉnh bởi các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó thì phải nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có hoạt động xây dựng theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%) hoặc 1% (đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%) trên doanh thu chưa có thuế GTGT.

Đối tượng phải lập Bảng phân bổ mẫu 01-7/GTGT

Người nộp thuế có trụ sở chính tại một tỉnh/thành phố nhưng có công trình xây dựng, lắp đặt tại tỉnh/thành phố khác mà công trình đó không thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện) có mã số thuế riêng. Khi đó, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và sử dụng mẫu 01-7/GTGT để xác định số thuế phải nộp cho từng địa phương nơi có công trình.

Kế toán cần nắm vững quy tắc phân bổ để tránh sai sót trong kê khai (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách điền thông tin trên mẫu 01-7/GTGT

Dưới đây là hướng dẫn cụ thể cho các chỉ tiêu quan trọng trên bảng phân bổ:

• Chỉ tiêu [01] đến [05]: Điền đầy đủ thông tin về kỳ tính thuế (tháng hoặc quý), tên người nộp thuế, mã số thuế và thông tin đại lý thuế (nếu có).
• Cột (2) - Tên công trình: Ghi rõ tên dự án, công trình xây dựng hoặc hạng mục lắp đặt đang thực hiện tại địa phương khác tỉnh.
• Cột (3) - Doanh thu: Doanh thu chưa có thuế GTGT của công trình phát sinh trong kỳ kê khai.
• Cột (4) - Cơ quan thuế địa phương quản lý: Ghi tên Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế nơi có công trình xây dựng tọa lạc.
• Cột (5) - Tỷ lệ phân bổ (%): Thông thường là 2% đối với doanh thu chịu thuế suất 10%.
• Cột (6) - Số thuế GTGT phải nộp: Được tính bằng Doanh thu (Cột 3) nhân với Tỷ lệ phân bổ (Cột 5).

Nội dung mẫu biểu 01-7/GTGT chuẩn năm 2019

BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT LIÊN TỈNH
(Kèm theo Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT)

[01] Kỳ tính thuế: tháng...... năm hoặc quý.....năm.....

[02] Tên người nộp thuế: ....................................................................................

[03] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

[04] Tên đại lý thuế (nếu có): ................................................................................

[05] Mã số thuế đại lý: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

STT	Tên công trình	Doanh thu	Cơ quan thuế địa phương quản lý	Tỷ lệ phân bổ (%)	Số thuế GTGT phải nộp
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)
1	Công trình A	...	Cơ quan thuế A	2%	...
2	Công trình B	...	Cơ quan thuế B	2%	...
Tổng cộng		...			...

Lưu ý quan trọng cho kế toán xây dựng

Khi thực hiện phân bổ thuế GTGT theo mẫu 01-7/GTGT, doanh nghiệp cần lưu ý:

1. Số thuế GTGT đã nộp tại địa phương nơi có công trình xây dựng (theo chứng từ nộp tiền thuế) sẽ được trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính trên Tờ khai mẫu 01/GTGT.
2. Nếu số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính nhỏ hơn số thuế đã nộp tại các địa phương có công trình, doanh nghiệp sẽ không phải nộp thêm thuế tại trụ sở chính nhưng cũng không được hoàn trả ngay số thuế nộp thừa mà được bù trừ vào kỳ sau.
3. Việc kê khai sai hoặc thiếu mẫu 01-7/GTGT có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thủ tục thuế theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP (mặc dù Nghị định này ban hành sau nhưng các hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế luôn bị giám sát chặt chẽ).

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và hướng dẫn thực hiện chính xác Bảng phân bổ mẫu 01-7/GTGT cho quý doanh nghiệp trong bối cảnh pháp luật năm 2019.