Trong bối cảnh các quy định về quản lý thuế và hóa đơn điện tử ngày càng được siết chặt, việc cập nhật kịp thời các hướng dẫn từ cơ quan thuế là nhiệm vụ sống còn của mỗi kế toán viên. Tuần qua (từ 25/11 - 01/12/2024), Tổng cục Thuế và Cục Thuế các tỉnh đã ban hành nhiều công văn quan trọng tháo gỡ vướng mắc về chi phí được trừ, hoàn thuế GTGT và xử lý sai sót hóa đơn.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Những điểm mới cần lưu ý

Một trong những vấn đề được doanh nghiệp quan tâm nhất là việc xác định các khoản chi phí hợp lý. Theo hướng dẫn mới nhất, các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, kế toán cần đặc biệt lưu ý rằng các khoản tiền phạt vi phạm hành chính sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Đối với các chương trình khuyến mại, Cục Thuế tỉnh Cà Mau đã làm rõ rằng khoản chi cho khách hàng trúng thưởng là chi phí liên quan đến sản xuất kinh doanh và được chấp nhận là chi phí được trừ. Tuy nhiên, một sai sót phổ biến mà kế toán thường mắc phải là dùng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân để hạch toán chi phí. Cơ quan thuế nhấn mạnh đây không phải là chứng từ hợp lệ để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hoàn thuế GTGT và quy định đối với doanh nghiệp chế xuất

Việc xác định kỳ hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa có hàng hóa xuất khẩu vừa có doanh thu nội địa đã có hướng dẫn cụ thể. Doanh nghiệp bắt buộc phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào cho hàng xuất khẩu. Trong trường hợp không thể hạch toán riêng, số thuế này sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu của các kỳ khai thuế.

Liên quan đến doanh nghiệp chế xuất, việc áp dụng thuế suất 0% chỉ được thực hiện khi dịch vụ cung cấp đáp ứng điều kiện tiêu dùng trong khu phi thuế quan theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Nếu không đáp ứng ranh giới địa lý và sự giám sát của cơ quan hải quan, doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi này.

Cảnh báo gian lận hóa đơn điện tử và cách xử lý sai sót

Tổng cục Thuế vừa ban hành công văn yêu cầu tăng cường ngăn chặn gian lận hóa đơn điện tử. Các hành vi như ghi nội dung hóa đơn không đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP hoặc điều chỉnh tờ khai thuế nhiều lần sẽ rơi vào tầm ngắm kiểm tra.

Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về địa chỉ nhưng không sai mã số thuế, doanh nghiệp chỉ cần thông báo cho người mua và gửi mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế mà không nhất thiết phải lập hóa đơn thay thế.

Đối với các trường hợp điều chỉnh giảm doanh thu sau khi đã xuất hóa đơn (như hoàn phí bảo hiểm), doanh nghiệp cần thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 và khoan 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Việc nhận diện các hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo khoan 1 Điều 4 Nghị định 125/2020/NĐ-CP là cực kỳ quan trọng để bảo vệ doanh nghiệp trước các rủi ro pháp lý và án phạt nặng từ cơ quan chức năng.