Trong bối cảnh các quy định về thuế và hóa đơn liên tục có những điều chỉnh nhằm thích ứng với thực tế kinh tế, việc cập nhật kịp thời các văn bản hướng dẫn là nhiệm vụ sống còn của mỗi kế toán viên. Tuần qua, hàng loạt các công văn hướng dẫn từ Cục Thuế đã làm rõ nhiều vướng mắc về thuế GTGT và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

1. Xử lý hóa đơn sai sót và giảm thuế GTGT theo quy định mới

Một trong những vấn đề được quan tâm nhất là việc xử lý hóa đơn đã lập có sai sót đối với các mặt hàng được giảm thuế. Theo hướng dẫn, trường hợp doanh nghiệp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất chưa được giảm (ví dụ 10% thay vì 8%), bên bán và bên mua cần lập biên bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.

Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Căn cứ vào hóa đơn này, hai bên thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu ra và đầu vào tương ứng.

2. Thuế suất 0% cho dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Đối với các doanh nghiệp công nghệ, việc xác định thuế suất cho dịch vụ phần mềm cung ứng ra nước ngoài là cực kỳ quan trọng. Nếu dịch vụ được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, đồng thời đáp ứng đủ các điều kiện tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%.

3. Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Vấn đề chi phí tiền lương và phúc lợi luôn là tâm điểm trong các kỳ quyết toán. Cục Thuế đã có hướng dẫn cụ thể về các khoản chi như:

• Chi trả qua ví điện tử: Được xác định là chi phí được trừ nếu có đủ chứng từ hợp pháp và không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
• Chi phúc lợi cho người lao động: Các khoản chi như thẻ hội viên chăm sóc sức khỏe, nếu tổng mức chi không quá 01 tháng lương bình quân và có đầy đủ chứng từ thanh toán theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì sẽ được tính vào chi phí hợp lý.

4. Lưu ý về ưu đãi thuế cho doanh nghiệp phần mềm

Một điểm đáng lưu ý là các doanh nghiệp sản xuất phần mềm nếu không có Giấy chứng nhận đầu tư đối với dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thì có thể không được áp dụng các ưu đãi thuế TNDN dành cho dự án đầu tư mới. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải rà soát kỹ hồ sơ pháp lý ngay từ khi thành lập để đảm bảo quyền lợi về thuế.

Việc nắm bắt vững chắc các quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi bổ sung sẽ giúp kế toán tự tin hơn trong việc tối ưu hóa nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp mình.