Việc xác định các khoản phụ cấp có phải tính vào thu nhập chịu thuế hay không luôn là vấn đề được đông đảo cán bộ, công chức, viên chức quan tâm. Để thống nhất thực hiện, ngày 18/5/2018, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 1840/TCT-TNCN nhằm hướng dẫn cụ thể về vấn đề này.

Danh sách các khoản phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế

Căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản liên quan, Tổng cục Thuế khẳng định các khoản phụ cấp sau đây của cán bộ, công chức, viên chức không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu được hưởng đúng quy định:

• Phụ cấp thâm niên: Áp dụng cho các ngành nghề đặc thù theo quy định của Nhà nước.
• Phụ cấp ưu đãi theo nghề: Dành cho các đối tượng làm việc trong môi trường độc hại, nguy hiểm hoặc có tính chất đặc thù cao.
• Phụ cấp khu vực: Nhằm hỗ trợ cán bộ công tác tại các vùng có điều kiện khó khăn, khí hậu khắc nghiệt.
• Phụ cấp thu hút: Áp dụng đối với cán bộ, công chức đến làm việc tại các vùng kinh tế đặc biệt khó khăn.
• Phụ cấp đặc biệt: Các khoản phụ cấp khác theo quy định riêng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Trường hợp cán bộ, công chức, viên chức và người lao động được hưởng các khoản phụ cấp như: phụ cấp thâm niên, phụ cấp ưu đãi, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt theo đúng quy định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì các khoản phụ cấp này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Cảnh báo về phần phụ cấp vượt mức quy định

Một điểm quan trọng mà người nộp thuế cần lưu ý là tính hợp lệ của mức hưởng. Theo Công văn 1840/TCT-TNCN, nếu các khoản phụ cấp nêu trên được chi trả cao hơn mức quy định tại các văn bản hiện hành, thì phần chênh lệch vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Ví dụ, nếu mức phụ cấp khu vực theo quy định là 0.5 nhưng đơn vị chi trả mức 0.7, thì phần 0.2 vượt mức sẽ bị cộng vào tổng thu nhập để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Các căn cứ pháp lý quan trọng cần đối chiếu

Để xác định chính xác mức phụ cấp được miễn thuế, cán bộ và đơn vị chi trả cần đối chiếu với hệ thống văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Nghị định 204/2004/NĐ-CP về chế độ tiền lương.
• Nghị định 116/2010/NĐ-CP về chính sách đối với cán bộ vùng đặc biệt khó khăn.
• Các Thông tư hướng dẫn riêng cho từng loại phụ cấp như Thông tư 09/2005/TT-BNV (phụ cấp đặc biệt), Thông tư liên tịch 11/2005/TTLT-BNV-BLĐTBXH-BTC-UBDT (phụ cấp khu vực).

Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp cán bộ, công chức bảo vệ quyền lợi của mình mà còn giúp các cơ quan, đơn vị thực hiện quyết toán thuế chính xác, tránh các sai sót pháp lý không đáng có.