Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn là trách nhiệm bắt buộc của mọi tổ chức, cá nhân. Tuy nhiên, pháp luật thuế Việt Nam luôn có những chính sách nhân văn, hỗ trợ kịp thời cho người nộp thuế khi rơi vào hoàn cảnh bất khả kháng hoặc khó khăn đặc biệt. Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC), có 4 trường hợp cụ thể được xem xét gia hạn nộp thuế.

1. Thiệt hại do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

Đây là trường hợp phổ biến nhất mà doanh nghiệp thường gặp phải. Khi gặp các sự cố ngoài ý muốn gây thiệt hại vật chất trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế sẽ được xem xét gia hạn. Theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thiệt hại vật chất bao gồm tổn thất về máy móc, thiết bị, nhà xưởng, hàng hóa... tính được bằng tiền.

Thời gian gia hạn: Tối đa không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Ví dụ thực tế: Một doanh nghiệp may mặc tại miền Trung bị bão lũ làm hư hỏng toàn bộ kho nguyên liệu vải. Doanh nghiệp có thể lập hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế để dành nguồn vốn khôi phục sản xuất.

2. Di dời cơ sở sản xuất kinh doanh theo yêu cầu của Nhà nước

Khi cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu di dời cơ sở sản xuất để phục vụ quy hoạch hoặc các mục đích công cộng khác, doanh nghiệp thường phải tạm ngừng hoạt động, gây ảnh hưởng lớn đến doanh thu. Trong bối cảnh này, việc gia hạn nộp thuế giúp doanh nghiệp có thêm thời gian để ổn định tại địa điểm mới.

Thời gian gia hạn: Tối đa không quá 01 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

3. Khó khăn do chu kỳ sản xuất hàng xuất khẩu kéo dài

Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu nhưng có chu kỳ sản xuất, dự trữ dài hơn 275 ngày, pháp luật cho phép gia hạn nộp thuế để giảm bớt áp lực dòng tiền. Điều này đặc biệt có ý nghĩa với các ngành công nghiệp nặng hoặc đóng tàu, nơi quy trình từ nhập liệu đến xuất khẩu thành phẩm mất nhiều thời gian.

Thời gian gia hạn: Tối đa không quá 01 năm.

4. Các trường hợp gặp khó khăn đặc biệt khác

Ngoài 3 trường hợp nêu trên, nếu người nộp thuế gặp phải những khó khăn khách quan đặc biệt khác mà không thể nộp thuế đúng hạn, cơ quan thuế sẽ xem xét dựa trên tình hình thực tế và đề xuất của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Hồ sơ và thủ tục cần chuẩn bị năm 2018

Để được gia hạn, người nộp thuế cần chuẩn bị bộ hồ sơ gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Căn cứ Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ bao gồm:

• Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế: Theo mẫu quy định, nêu rõ lý do, số tiền thuế và thời gian xin gia hạn.
• Biên bản kiểm kê thiệt hại: Đối với trường hợp thiên tai, hỏa hoạn (có xác nhận của chính quyền địa phương hoặc cơ quan công an).
• Quyết định di dời: Đối với trường hợp di dời cơ sở kinh doanh.
• Tài liệu chứng minh khó khăn: Các báo cáo tài chính, chứng từ liên quan đến chi phí phát sinh do sự cố.

Lời khuyên pháp lý: Doanh nghiệp nên chủ động lập hồ sơ ngay khi phát sinh khó khăn, tránh để quá hạn nộp thuế dẫn đến việc bị tính tiền chậm nộp hoặc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế không đáng có.

Nguồn tham khảo: Hệ thống Pháp luật Việt Nam