Trong bối cảnh nền kinh tế năm 2019 đang phát triển mạnh mẽ, các hoạt động mua bán, sáp nhập và chuyển nhượng vốn góp trong các doanh nghiệp, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên diễn ra vô cùng sôi động. Tuy nhiên, một trong những thủ tục khiến nhiều cá nhân lúng túng chính là việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sau khi hoàn tất giao dịch.

Việc thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ thuế không chỉ giúp cá nhân tuân thủ pháp luật mà còn tránh được những rủi ro pháp lý về sau. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết dựa trên các quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC.

1. Đối tượng nào phải nộp tờ khai thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn?

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và 2014), cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty TNHH phải thực hiện kê khai thuế theo từng lần phát sinh thu nhập.

Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm:

• Chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty TNHH một thành viên).
• Chuyển nhượng vốn trong các tổ chức kinh tế khác như công ty hợp danh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân...

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp

Công thức tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp được quy định rõ tại Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%

Trong đó, Thu nhập tính thuế được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá vốn của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

• Giá chuyển nhượng: Là tổng số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.
• Giá vốn: Là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng, căn cứ vào chứng từ góp vốn hoặc sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
• Chi phí liên quan: Các chi phí pháp lý, phí công chứng, lệ phí lập hồ sơ... có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

3. Hướng dẫn chi tiết cách điền tờ khai mẫu 04/CNV-TNCN

Mẫu tờ khai 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC là mẫu chuẩn áp dụng cho cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn. Khi điền tờ khai, bạn cần lưu ý các chỉ tiêu quan trọng sau:

Phần thông tin chung

• Chỉ tiêu [01] Kỳ tính thuế: Ghi ngày, tháng, năm thực hiện chuyển nhượng vốn theo hợp đồng.
• Chỉ tiêu [04] đến [11]: Điền đầy đủ thông tin của người chuyển nhượng (người nộp thuế).
• Chỉ tiêu [31] đến [39]: Điền thông tin của người nhận chuyển nhượng vốn.

Phần chi tiết tính thuế

• Chỉ tiêu [40] Giá chuyển nhượng: Ghi tổng giá trị chuyển nhượng ghi trên hợp đồng.
• Chỉ tiêu [41] Giá vốn: Ghi giá trị vốn góp ban đầu hoặc giá mua lại phần vốn đó.
• Chỉ tiêu [42] Chi phí chuyển nhượng: Tổng các chi phí hợp lý có chứng từ.
• Chỉ tiêu [44] Số thuế phải nộp: Áp dụng công thức ([40] - [41] - [42]) x 20%.

4. Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Căn cứ theo quy định về quản lý thuế hiện hành năm 2019:

• Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực. Trường hợp doanh nghiệp nộp thay cho cá nhân thì thời hạn chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
• Địa điểm nộp: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi doanh nghiệp có phần vốn chuyển nhượng trụ sở chính.

Lời khuyên từ chuyên gia: Việc kê khai chậm hoặc sai sót có thể dẫn đến các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế rất nặng. Do đó, ngay sau khi ký kết hợp đồng chuyển nhượng vốn tại văn phòng công chứng, cá nhân nên chủ động chuẩn bị hồ sơ bao gồm: Tờ khai 04/CNV-TNCN, bản sao hợp đồng chuyển nhượng, bản sao chứng từ góp vốn và các giấy tờ pháp lý liên quan để nộp đúng hạn.