Chiết khấu thương mại và quy định pháp lý năm 2020

Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là mô hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên, việc áp dụng các chính sách chiết khấu thương mại để khuyến khích khách hàng mua số lượng lớn hoặc đạt doanh số cam kết là vô cùng phổ biến. Tuy nhiên, việc lập hóa đơn cho các khoản chiết khấu này cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thuế và hóa đơn hiện hành tại thời điểm năm 2020.

Căn cứ pháp lý chủ yếu điều chỉnh vấn đề này bao gồm:

• Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.

Kế toán cần nắm vững quy định về hóa đơn chiết khấu thương mại (ảnh minh họa)

Hướng dẫn lập hóa đơn chiết khấu thương mại theo doanh số

Theo quy định tại Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC, cách thức lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng được thực hiện như sau:

1. Trường hợp chiết khấu theo từng lần mua hàng

Nếu số tiền chiết khấu được xác định ngay trong từng lần mua, giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (giá đã chiết khấu thương mại), thuế GTGT và tổng giá trị thanh toán cũng tính trên giá đã giảm.

2. Trường hợp chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số (Cuối kỳ)

Đây là trường hợp phổ biến khi doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mãi tích lũy doanh số trong một khoảng thời gian (tháng, quý, năm). Số tiền chiết khấu được lập vào hóa đơn của lần mua hàng cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.

"Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng hóa, dịch vụ thì lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền thuế, thuế suất điều chỉnh."

Việc ký kết hợp đồng kinh tế cần quy định rõ điều khoản chiết khấu (ảnh minh họa)

Ví dụ minh họa cách ghi hóa đơn

Giả sử Công ty TNHH A bán máy vi tính cho khách hàng B. Theo hợp đồng, nếu mua đủ 10 bộ sẽ được chiết khấu 10% trên tổng giá trị. Lần cuối cùng khách hàng mua 5 bộ để đủ định mức, kế toán thực hiện ghi hóa đơn như sau:

Những lưu ý quan trọng cho kế toán năm 2020

Khi thực hiện lập hóa đơn chiết khấu, kế toán cần lưu ý các điểm sau để tránh bị cơ quan thuế loại chi phí hoặc truy thu thuế:

• Hợp đồng kinh tế: Phải có điều khoản quy định rõ ràng về mức chiết khấu, điều kiện hưởng chiết khấu (số lượng hoặc doanh số).
• Hóa đơn điều chỉnh: Nếu số tiền chiết khấu lớn hơn số tiền của lần mua hàng cuối cùng, kế toán phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm cho các hóa đơn trước đó.
• Thuế GTGT: Khoản chiết khấu thương mại làm giảm doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN của bên bán, đồng thời giảm chi phí và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của bên mua.

Việc tuân thủ đúng quy trình lập hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp minh bạch trong sổ sách kế toán mà còn đảm bảo quyền lợi tối đa cho khách hàng, thúc đẩy mối quan hệ hợp tác bền vững.