Quy định mới về khai thuế GTGT cho dự án đầu tư

Trong bối cảnh pháp luật về thuế liên tục được cập nhật để phù hợp với thực tiễn kinh doanh, việc nắm vững các quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn thi hành là vô cùng quan trọng. Đối với công ty hợp danh đang triển khai dự án đầu tư, việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) không còn thực hiện theo các mẫu biểu cũ mà phải tuân thủ nghiêm ngặt theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Hồ sơ khai thuế GTGT dự án đầu tư gồm những gì?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho từng dự án đầu tư. Việc này giúp cơ quan thuế dễ dàng theo dõi và quản lý dòng tiền đầu tư tách biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.

Hồ sơ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư hiện nay bao gồm:

• Tờ khai thuế GTGT: Sử dụng mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Phụ lục II của Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ: Các tài liệu chứng minh số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án.
• Các tài liệu liên quan khác: Tùy theo tính chất dự án mà có thể cần thêm các giấy tờ chứng minh quyền sử dụng đất, giấy phép xây dựng hoặc quyết định phê duyệt dự án.

"Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế."

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế dự án đầu tư

Việc xác định đúng địa điểm nộp hồ sơ là bước then chốt để tránh tình trạng nộp nhầm cơ quan thuế, dẫn đến chậm trễ trong việc hoàn thuế. Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp dự án cùng tỉnh với trụ sở chính: Doanh nghiệp lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.
• Trường hợp dự án khác tỉnh với trụ sở chính: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.

Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT

Một trong những điểm mới quan trọng tại Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC là cơ chế bù trừ thuế. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.

Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được bù trừ hết và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Việc thực hiện đúng quy trình này không chỉ giúp công ty hợp danh tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa được nguồn vốn lưu động thông qua cơ chế hoàn thuế nhanh chóng.

Tóm lại, các công ty hợp danh cần đặc biệt lưu ý đến việc cập nhật các mẫu tờ khai mới và xác định chính xác địa điểm nộp hồ sơ để đảm bảo quyền lợi tối đa cho các dự án đầu tư của mình.