Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân là gì?

Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là việc cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công giao cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện thay các thủ tục kê khai, xác định số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn với cơ quan thuế. Việc nắm rõ quy định về ủy quyền không chỉ giúp người lao động tiết kiệm thời gian mà còn giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quản lý thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025

Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Trường hợp 1: Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức thực hiện quyết toán thuế.
• Trường hợp 2: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp 3: Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp.

Những trường hợp tuyệt đối không được ủy quyền quyết toán thuế

Người lao động cần lưu ý các trường hợp sau đây bắt buộc phải tự trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế:

• Cá nhân đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ đã bị thu hồi và hủy).
• Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
• Cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ chưa đủ.
• Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế.
• Cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.

Căn cứ Điều 1 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng trong quản lý thuế đối với các loại thuế, trong đó có thuế thu nhập cá nhân.

Thủ tục và hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Để thực hiện ủy quyền, người lao động cần chuẩn bị mẫu Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC). Doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp thông tin và thực hiện kê khai thay cho người lao động trên tờ khai quyết toán thuế.

Việc thực hiện đúng quy định về ủy quyền quyết toán thuế không chỉ đảm bảo quyền lợi về hoàn thuế cho người lao động mà còn giúp doanh nghiệp minh bạch trong công tác tài chính và quản lý nhân sự.