Trong bối cảnh các quy định về quản lý thuế có nhiều thay đổi quan trọng từ đầu năm 2022, việc nắm vững các biểu mẫu mới là vô cùng cần thiết đối với người lao động và các tổ chức chi trả thu nhập. Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất là việc áp dụng Mẫu cam kết 08/CK-TNCN thay thế cho mẫu cũ để giúp cá nhân tạm thời chưa bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại nguồn.

Chuyên viên kế toán đang hướng dẫn người lao động lập Mẫu cam kết 08/CK-TNCN mới nhất (ảnh minh họa)

1. Sự thay đổi quan trọng: Dùng Mẫu cam kết 08 thay cho Mẫu 02 từ 01/01/2022

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, nếu cá nhân ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì có thể lập bản cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tạm thời chưa khấu trừ thuế. Kể từ ngày 01/01/2022, khi Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực, người nộp thuế phải sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN thay thế cho Mẫu 02/CK-TNCN trước đây quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.

2. Điều kiện bắt buộc để được lập cam kết 08

Không phải trường hợp nào cũng được lập bản cam kết để tránh bị trừ 10% thuế. Cá nhân cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe sau:

• Mức thu nhập: Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
• Đối tượng: Là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Tính duy nhất: Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%. Nếu cá nhân làm việc tại 02 nơi trở lên và đều thuộc diện khấu trừ 10% thì không được lập bản cam kết này.
• Ước tính thu nhập: Tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh (cho bản thân và người phụ thuộc) trong năm dương lịch ước tính chưa đến mức phải nộp thuế.
• Mã số thuế: Phải có mã số thuế cá nhân tại thời điểm lập cam kết. Đây là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế quản lý và đối soát dữ liệu sau này.

Việc ký cam kết thuế TNCN đòi hỏi cá nhân phải có mã số thuế hợp lệ (ảnh minh họa)

3. Hướng dẫn chi tiết cách viết Mẫu cam kết 08/CK-TNCN

Để bản cam kết có hiệu lực pháp lý, người lao động cần điền chính xác các thông tin sau:

1. Kính gửi: Ghi rõ tên tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập (ví dụ: Công ty TNHH ABC).
2. Thông tin cá nhân: Ghi đầy đủ họ tên, mã số thuế, số CMND/CCCD và địa chỉ cư trú hiện tại.
3. Ước tính thu nhập: Đây là phần quan trọng nhất. Bạn cần ghi rõ tổng thu nhập ước tính trong năm (ví dụ năm 2022) bằng cả số và chữ. Lưu ý, con số này phải thấp hơn mức thu nhập chịu thuế tối thiểu sau khi đã trừ gia cảnh.
4. Cam kết: Người lập cam kết ký và ghi rõ họ tên, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin đã khai báo.

"Cá nhân lập bản cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế."

4. Quy trình nộp và lưu trữ bản cam kết

Sau khi hoàn thiện Mẫu 08/CK-TNCN, người lao động nộp trực tiếp cho bộ phận kế toán hoặc nhân sự của đơn vị chi trả thu nhập. Đơn vị này có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết để xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra. Dựa trên bản cam kết này, đơn vị chi trả sẽ tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN khi trả lương, thù lao cho người lao động.

Việc hiểu đúng và thực hiện đúng quy định về Mẫu cam kết 08 không chỉ giúp người lao động bảo vệ quyền lợi chính đáng về thu nhập mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng các quy định pháp luật về thuế hiện hành.