Trong bối cảnh các quy định về quản lý thuế và hóa đơn liên tục được cập nhật để phù hợp với thực tiễn, tuần qua đã ghi nhận nhiều văn bản hướng dẫn quan trọng từ Tổng cục Thuế và Cục Thuế các tỉnh, thành phố. Những hướng dẫn này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tháo gỡ nhiều vướng mắc trong việc quyết toán thuế và lập hóa đơn chứng từ.

1. Điểm mới về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế TNCN luôn là vấn đề nóng, đặc biệt là các khoản chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc các khoản trợ cấp mang tính chất đột xuất.

Khấu trừ 10% đối với hoa hồng môi giới

Theo hướng dẫn mới nhất, trường hợp doanh nghiệp chi trả hoa hồng môi giới bán hàng cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (hoặc ký dưới 03 tháng), khoản thu nhập này được xác định là tiền lương, tiền công. Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% đối với mỗi lần chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Trợ cấp khó khăn do bão lụt: Có tính thuế TNCN?

Một vấn đề được nhiều người lao động quan tâm sau cơn bão số 3 là các khoản trợ cấp khó khăn. Cơ quan thuế làm rõ: Nếu khoản trợ cấp này được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế công ty và không vượt quá mức quy định đối với khu vực nhà nước thì sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Ngược lại, phần vượt mức hoặc các khoản trợ cấp không đúng quy định vẫn phải kê khai nộp thuế bình thường.

Quyết toán thuế cho người nước ngoài kết thúc hợp đồng

Đối với cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam, việc khai quyết toán thuế phải được thực hiện trước khi xuất cảnh. Quy trình này tuân thủ nghiêm ngặt theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Đặc biệt, trên ứng dụng HTKK, người nộp thuế cần lưu ý chọn trường hợp "Quyết toán không đủ 12 tháng" nếu thời gian làm việc trong năm không trọn vẹn.

2. Hướng dẫn nghiệp vụ về Hóa đơn và Chứng từ

Việc lập hóa đơn đúng thời điểm và đúng tính chất nghiệp vụ là yêu cầu tiên quyết để tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính.

Xử lý hóa đơn cho khoản tiền hoàn lại (Refund)

Cơ quan thuế phân biệt rõ hai trường hợp khi doanh nghiệp trả lại tiền cho khách hàng:

• Chiết khấu thương mại: Phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
• Tiền hỗ trợ khách hàng: Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ chi và bên nhận lập chứng từ thu theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, không cần xuất hóa đơn GTGT.

Thu hộ tiền điện tại Doanh nghiệp chế xuất (DNCX)

Đối với các DNCX thực hiện thu hộ tiền điện từ nhà thầu, hóa đơn sử dụng phải là hóa đơn bán hàng dành cho tổ chức trong khu phi thuế quan. Việc thu hồi số tiền chi hộ này cần đảm bảo đầy đủ chứng từ gốc mang tên DNCX để làm căn cứ hạch toán hợp lệ.

Theo quy định tại Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, bao gồm cả tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa.

Việc nắm vững các hướng dẫn này sẽ giúp bộ phận kế toán chủ động hơn trong công tác quyết toán thuế cuối năm và hạn chế tối đa các sai sót không đáng có trong quản lý hóa đơn, chứng từ.