Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng mẫu 01-6/GTGT

Trong bối cảnh quản lý thuế năm 2019, việc kê khai và phân bổ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC. Cụ thể, tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã hướng dẫn chi tiết về việc khai thuế đối với người nộp thuế có đơn vị trực thuộc.

Bảng phân bổ thuế GTGT (Mẫu số 01-6/GTGT) là phụ lục bắt buộc đi kèm với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT đối với các doanh nghiệp có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng tại địa phương khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính nhưng không thực hiện hạch toán kế toán.

Hướng dẫn chi tiết cách lập các chỉ tiêu trên mẫu 01-6/GTGT

Việc lập bảng phân bổ đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối trong việc xác định doanh thu và số thuế phải nộp. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cho từng chỉ tiêu:

• Chỉ tiêu [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng/quý và năm thực hiện kê khai.
• Chỉ tiêu [06] Số thuế phải nộp của người nộp thuế: Số liệu này được lấy từ chỉ tiêu [40] trên Tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế đó.
• Chỉ tiêu [07] Doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra: Tổng doanh thu của toàn bộ các sản phẩm được sản xuất tại các cơ sở trực thuộc trong kỳ.

Nguyên tắc tính toán phân bổ (Cột 7 và Cột 8)

Theo quy định, số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất 5%) hoặc 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất 10%) trên doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.

Công thức xác định tại Cột (7): [15] = 1% x [12] + 2% x [13].

Trong đó:

• [12]: Doanh thu hàng hóa chịu thuế suất 5%.
• [13]: Doanh thu hàng hóa chịu thuế suất 10%.

Trường hợp đặc biệt: Khi số thuế phải nộp nhỏ hơn số phân bổ

Một lưu ý quan trọng mà kế toán thường mắc sai lầm là khi chỉ tiêu [06] (tổng số thuế phải nộp) nhỏ hơn chỉ tiêu [16] (tổng số thuế phân bổ theo tỷ lệ 1%, 2%). Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ lại theo tỷ lệ doanh thu thực tế.

Chỉ tiêu [17] tại Cột (9): Được tính bằng công thức: [06] x ([14] / [07]).

Việc này đảm bảo tổng số thuế phân bổ cho các địa phương không vượt quá tổng số thuế phải nộp của toàn doanh nghiệp trong kỳ.

Mẫu bảng phân bổ thuế GTGT 01-6/GTGT (Tham khảo)

BẢNG PHÂN BỔ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO ĐỊA PHƯƠNG NƠI ĐÓNG TRỤ SỞ CHÍNH VÀ CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠ SỞ SẢN XUẤT TRỰC THUỘC KHÔNG THỰC HIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)

[01] Kỳ tính thuế: tháng........... năm.......hoặc quý....năm.......

...

Người nộp thuế cần cam đoan số liệu kê khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Sau khi hoàn thiện, bảng này phải được ký tên, đóng dấu bởi đại diện hợp pháp của người nộp thuế hoặc nhân viên đại lý thuế (nếu có).