Trong kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2019, việc lập Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của bộ phận kế toán. Đây là phụ lục bắt buộc đi kèm với Thông tư 92/2015/TT-BTC, dùng để tổng hợp thu nhập của những người lao động có hợp đồng từ 3 tháng trở lên.

Đối tượng nào phải kê khai vào Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN?

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản hướng dẫn, tổ chức trả thu nhập chỉ kê khai vào phụ lục này những cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Kể cả trường hợp cá nhân chưa đến mức nộp thuế hoặc cá nhân có thu nhập nhưng đã nghỉ việc trước thời điểm quyết toán cũng phải được đưa vào danh sách này nếu họ thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến.

Việc phân loại đúng đối tượng ngay từ đầu giúp doanh nghiệp xác định chính xác phương pháp tính thuế, tránh việc áp dụng nhầm mức thuế suất 10% (dành cho lao động thời vụ) sang biểu thuế lũy tiến hoặc ngược lại.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trọng yếu trên mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN

Để hoàn thiện bảng kê này, kế toán cần tập trung vào các nhóm chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [07] đến [09]: Thông tin định danh cá nhân (Họ tên, MST, CMND/Hộ chiếu). Đây là cơ sở để cơ quan thuế đối soát dữ liệu trên hệ thống tập trung.
• Chỉ tiêu [10] - Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Chỉ tích vào ô này nếu cá nhân có đủ điều kiện ủy quyền theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Chỉ tiêu [11] - Tổng số thu nhập chịu thuế: Là tổng các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức đã trả cho cá nhân trong năm.

Lưu ý về mức giảm trừ gia cảnh năm 2019

Một điểm cực kỳ quan trọng mà kế toán cần nhớ khi thực hiện quyết toán cho kỳ tính thuế năm 2019 là mức giảm trừ gia cảnh. Tại thời điểm này, chúng ta vẫn áp dụng mức cũ theo Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012:

Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.

Bên cạnh đó, các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo cũng được trừ trước khi xác định thu nhập tính thuế tại các chỉ tiêu từ [15] đến [19].

Mẫu Bảng kê chi tiết cá nhân (Tham khảo)

Dưới đây là cấu trúc trình bày của Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN để Quý khách tiện theo dõi và thực hiện:

(KKT: Khu kinh tế; TNCN: thu nhập cá nhân; NPT: người phụ thuộc)

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Để tránh các rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp, doanh nghiệp cần rà soát kỹ danh sách người phụ thuộc đã đăng ký thành công với cơ quan thuế. Việc kê khai sai mã số thuế hoặc thiếu chứng từ chứng minh người phụ thuộc là lỗi phổ biến dẫn đến việc bảng kê bị từ chối khi gửi qua hệ thống iHTKK hoặc Thuedientu.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và giúp Quý doanh nghiệp tự tin hơn trong việc lập Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN cho kỳ quyết toán thuế năm 2019.