Trong bối cảnh nền kinh tế năm 2019 đang phát triển mạnh mẽ, các hoạt động đại lý xổ số, bảo hiểm và bán hàng đa cấp trở thành nguồn thu nhập quan trọng của nhiều cá nhân. Tuy nhiên, việc quản lý thuế đối với các đối tượng này đòi hỏi sự chính xác và minh bạch từ phía các tổ chức chi trả. Bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp (Mẫu số 01-1/XSBHĐC) là một chứng từ pháp lý không thể thiếu đi kèm với tờ khai quyết toán thuế hàng năm.

Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng

Việc lập bảng kê này được thực hiện dựa trên hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Theo đó, các tổ chức xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp bán hàng đa cấp khi chi trả hoa hồng cho cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và lập bảng kê chi tiết này để nộp cho cơ quan thuế.

Quy định này nhằm cụ thể hóa các nội dung của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đảm bảo việc thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước đồng thời bảo vệ quyền lợi cho người nộp thuế.

Hướng dẫn chi tiết cách ghi Bảng kê 01-1/XSBHĐC

Để hoàn thiện bảng kê một cách chính xác, người phụ trách kế toán hoặc đại lý thuế cần lưu ý các chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ năm tính thuế (Ví dụ: Năm 2018 cho kỳ quyết toán đầu năm 2019).
• Chỉ tiêu [02], [03]: Tên và Mã số thuế của tổ chức chi trả thu nhập.
• Phần chi tiết (Từ cột [06] đến [14]): Đây là phần quan trọng nhất, yêu cầu liệt kê đầy đủ họ tên, MST, số CMND/Hộ chiếu của từng cá nhân đại lý.
• Doanh thu trong năm (Cột [10]): Tổng số tiền hoa hồng, tiền thưởng và các khoản hỗ trợ khác mà cá nhân nhận được.
• Số thuế đã khấu trừ (Cột [14]): Số thuế TNCN mà tổ chức đã giữ lại để nộp vào ngân sách theo tỷ lệ quy định (thường là 5% đối với doanh thu trên 100 triệu đồng/năm).

Mẫu Bảng kê chi tiết cá nhân phát sinh doanh thu (Mẫu số 01-1/XSBHĐC)

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu bảng kê được ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC:

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN CÓ PHÁT SINH DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẠI LÝ XỔ SỔ, ĐẠI LÝ BẢO HIỂM, BÁN HÀNG ĐA CẤP

(Kèm theo Tờ khai 01/XSBHĐC của kỳ tháng/quý cuối cùng trong năm)

[01] Kỳ tính thuế: Năm…………..

[02] Tên người nộp thuế: …………………….……………………………………………

[03] Mã số thuế:

[04] Tên đại lý thuế (nếu có):………………………………………....……………………

[05] Mã số thuế:

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

STT	Họ và tên NNT	Mã số thuế	Số CMND/ Hộ chiếu	Doanh thu trong năm	Doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế	Số thuế phát sinh	Số thuế được giảm	Số thuế đã khấu trừ
[06]	[07]	[08]	[09]	[10]	[11]	[12]	[13]	[14]
I	Đối với hoạt động đại lý xổ số
1
...
Tổng cộng (I)				[15]	[16]	[17]	[18]	[19]
II	Đối với hoạt động đại lý bảo hiểm
1
...
Tổng cộng (II)				[20]	[21]	[22]	[23]	[24]
III	Đối với hoạt động bán hàng đa cấp
1
...
Tổng cộng (III)				[25]	[26]	[27]	[28]	[29]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

..............., ngày……..tháng…….năm……….

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: …………………... Chứng chỉ hành nghề số:........

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu)

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Việc lập bảng kê 01-1/XSBHĐC không chỉ là nghĩa vụ hành chính mà còn là cơ sở để cá nhân đại lý thực hiện quyết toán thuế hoặc hoàn thuế sau này. Do đó, các doanh nghiệp cần lưu trữ hồ sơ, chứng từ chi trả một cách khoa học. Trong trường hợp có sai sót, cần chủ động thực hiện khai bổ sung theo quy định của Luật quản lý thuế 2006 (vẫn còn hiệu lực cho các kỳ tính thuế trước 2020) để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.