Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, việc phát hiện sai sót sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế là điều khó tránh khỏi đối với các kế toán viên và doanh nghiệp. Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2006 (đã được sửa đổi, bổ sung), người nộp thuế có quyền tự phát hiện sai sót và thực hiện khai bổ sung để điều chỉnh số liệu chính xác.

1. Căn cứ pháp lý và trường hợp áp dụng

Việc lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cụ thể, khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được điều chỉnh;
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (nếu việc khai bổ sung làm thay đổi số tiền thuế phải nộp);
• Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.

2. Nội dung chi tiết Mẫu bản giải trình 01/KHBS

Dưới đây là nội dung mẫu bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh được trình bày theo quy chuẩn hiện hành:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do - Hạnh phúc

BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH

(Bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại Tờ khai thuế ............ mẫu số .............. kỳ tính thuế.......... ngày ... tháng ... năm ...)

[01] Tên người nộp thuế: …………………………………..............................................

[02] Mã số thuế: ........................................................................................................

[03] Địa chỉ: ……………………………………………………………………………….

[04] Quận/huyện: ................... [05] Tỉnh/thành phố: ...........................................................

[06] Điện thoại:…………..[07] Fax:..........................[08] Email: .......................................

[09] Tên đại lý thuế (nếu có):………………………………….......................................

[10] Mã số thuế: ........................................................................................................

[17] Hợp đồng đại lý thuế số.................................................ngày......................................

A. Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin đã kê khai:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT	Chỉ tiêu điều chỉnh	Mã số chỉ tiêu	Số đã kê khai	Số điều chỉnh	Chênh lệch
I	Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp
II	Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp
III	Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng: +; giảm: -)

B. Tính số tiền chậm nộp:

1. Số ngày chậm nộp: ...................................................................................................................

2. Số tiền chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x mức tiền chậm nộp %): ......................................................

C. Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm:

1. Lý do điều chỉnh: ................................................................................................................

2. Tài liệu đính kèm: ................................................................................................................

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

Ngày ....... tháng ….... năm …....

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

NGƯỜI NỘP THUẾ

3. Những lưu ý quan trọng khi lập mẫu 01/KHBS

Người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

• Thời hạn nộp: Hồ sơ khai bổ sung có thể nộp vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
• Số tiền chậm nộp: Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, người nộp thuế phải tự xác định số tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức tiền chậm nộp theo quy định.
• Điều chỉnh chỉ tiêu [43] trên tờ khai GTGT: Nếu việc khai bổ sung chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu [43]) mà không làm phát sinh số thuế phải nộp thì không phải nộp tiền chậm nộp, nhưng phải kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh của kỳ hiện tại.

Việc chủ động rà soát và nộp bản giải trình khai bổ sung kịp thời không chỉ giúp doanh nghiệp minh bạch hóa số liệu mà còn là cơ sở để được hưởng các chính sách khoan hồng, giảm nhẹ mức phạt theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.