Việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là nghĩa vụ quan trọng hàng đầu của mỗi doanh nghiệp. Đối với các đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ, mẫu tờ khai 01/GTGT là văn bản không thể thiếu trong mỗi kỳ tính thuế. Tuy nhiên, không ít kế toán viên, đặc biệt là những người mới vào nghề, vẫn còn lúng túng khi xác định các chỉ tiêu trên tờ khai này.

Kế toán viên đang thực hiện rà soát chứng từ để lập tờ khai thuế GTGT (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý điều chỉnh mẫu tờ khai 01/GTGT

Tính đến thời điểm đầu năm 2019, việc lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được thực hiện dựa trên các quy định chặt chẽ tại:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.
• Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu quan trọng trên tờ khai

Tờ khai 01/GTGT bao gồm nhiều chỉ tiêu phản ánh tình hình mua vào, bán ra của doanh nghiệp. Dưới đây là phân tích các nhóm chỉ tiêu cốt lõi:

1. Nhóm chỉ tiêu về Hàng hóa, dịch vụ mua vào

Tại mục I của tờ khai, người nộp thuế cần lưu ý:

• Chỉ tiêu [23]: Giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT.
• Chỉ tiêu [24]: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này. Lưu ý rằng không phải toàn bộ thuế mua vào đều được khấu trừ, mà phải đáp ứng các điều kiện tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng.

Việc ký và xác nhận số liệu trên tờ khai thuế đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối (ảnh minh họa)

2. Nhóm chỉ tiêu về Hàng hóa, dịch vụ bán ra

Mục II phản ánh doanh thu và thuế đầu ra của doanh nghiệp:

• Chỉ tiêu [26]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.
• Chỉ tiêu [29], [30], [32]: Phân loại hàng hóa bán ra theo các mức thuế suất 0%, 5% và 10%.
• Chỉ tiêu [32a]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế (áp dụng cho các trường hợp quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

3. Xác định nghĩa vụ thuế phải nộp hoặc khấu trừ

Đây là phần quan trọng nhất để xác định số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước:

• Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ. Nếu chỉ tiêu này dương, doanh nghiệp phải thực hiện nộp thuế trước thời hạn quy định.
• Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Đây là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, sẽ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.

"Người nộp thuế phải cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai."

Một số lưu ý khi nộp tờ khai thuế GTGT năm 2019

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo; đối với khai thuế theo quý là ngày thứ 30 của quý tiếp theo.

Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức xử phạt hành chính đáng kể. Do đó, doanh nghiệp cần chủ động rà soát hóa đơn, chứng từ và thực hiện kê khai đúng hạn để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế.