Trong bối cảnh quản lý thuế hiện nay, việc nắm vững các quy định về kê khai thuế là yếu tố sống còn đối với sự vận hành ổn định của doanh nghiệp. Đặc biệt, đối với các Công ty TNHH Một thành viên áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu, việc hoàn thiện Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo mẫu số 04/GTGT là nhiệm vụ định kỳ quan trọng của bộ phận kế toán.

Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các văn bản hướng dẫn, phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu hàng năm dưới ngưỡng 1 tỷ đồng (trừ trường hợp tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ) hoặc các doanh nghiệp mới thành lập chưa đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ.

Cụ thể, các Công ty TNHH Một thành viên hoạt động trong các lĩnh vực như phân phối hàng hóa, dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu... nếu không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định thì phải thực hiện kê khai theo mẫu 04/GTGT.

Căn cứ pháp lý và bối cảnh thực hiện kê khai năm 2019

Tính đến thời điểm tháng 6 năm 2019, việc kê khai thuế GTGT được điều chỉnh chủ yếu bởi Thông tư 156/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các nội dung sửa đổi tại Thông tư 26/2015/TT-BTC để đảm bảo tính tuân thủ cao nhất.

Hướng dẫn chi tiết cách lập Tờ khai thuế GTGT mẫu 04/GTGT

Mẫu tờ khai này được thiết kế dành riêng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu quan trọng:

1. Thông tin chung về kỳ tính thuế và người nộp thuế

• Chỉ tiêu [01]: Chọn kỳ tính thuế theo tháng hoặc quý tùy thuộc vào quy mô doanh thu của doanh nghiệp.
• Chỉ tiêu [04] đến [11]: Điền chính xác tên công ty, mã số thuế, địa chỉ trụ sở chính và thông tin liên lạc.
• Chỉ tiêu [12] đến [20]: Chỉ điền nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ của đại lý thuế.

2. Xác định doanh thu và số thuế phải nộp theo nhóm ngành

Đây là phần quan trọng nhất của tờ khai, yêu cầu kế toán phải phân loại đúng doanh thu vào các nhóm ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế suất tương ứng:

• Nhóm 1: Phân phối, cung cấp hàng hóa: Tỷ lệ tính thuế là 1%.
• Nhóm 2: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ tính thuế là 5%.
• Nhóm 3: Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ tính thuế là 3%.
• Nhóm 4: Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ tính thuế là 2%.

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu chịu thuế x Tỷ lệ % tương ứng với ngành nghề.

Mẫu tờ khai 04/GTGT chuẩn theo quy định

Dưới đây là cấu trúc nội dung của mẫu tờ khai mà doanh nghiệp cần hoàn thiện:

Những lưu ý quan trọng khi nộp tờ khai

Doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (đối với kê khai theo tháng) hoặc ngày thứ 30 của quý tiếp theo (đối với kê khai theo quý). Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp các kế toán viên của Công ty TNHH Một thành viên thực hiện công việc kê khai thuế một cách chính xác và hiệu quả nhất trong năm 2019.