Việc kê khai thuế là nghĩa vụ quan trọng đối với mọi cá nhân kinh trú có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Đặc biệt, đối với những cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc nộp theo từng lần phát sinh, việc nắm vững cách lập Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD là vô cùng cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về xử phạt hành chính.

1. Đối tượng áp dụng Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, mẫu tờ khai này được áp dụng cho các đối tượng sau:

• Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (thường là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ).
• Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh (áp dụng cho các hoạt động kinh doanh không thường xuyên).
• Cá nhân cho thuê tài sản (trong một số trường hợp cụ thể).

2. Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên Tờ khai 01/CNKD

Khi lập tờ khai, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý các nhóm chỉ tiêu sau:

Thông tin chung về người nộp thuế

Người nộp thuế cần điền chính xác các thông tin từ chỉ tiêu [01] đến [29], bao gồm:

• Kỳ tính thuế: Tích chọn theo năm, tháng/quý hoặc theo từng lần phát sinh.
• Mã số thuế: Điền mã số thuế 10 số hoặc 13 số đã được cơ quan thuế cấp.
• Ngành nghề kinh doanh: Ghi rõ ngành nghề thực tế đang hoạt động để áp dụng đúng tỷ lệ thuế suất.

Phần A: Kê khai thuế GTGT và thuế TNCN

Đây là phần quan trọng nhất của tờ khai, yêu cầu người nộp thuế xác định doanh thu tính thuế cho từng nhóm ngành nghề:

• Nhóm 1: Phân phối, cung cấp hàng hóa: Tỷ lệ thuế GTGT là 1%, thuế TNCN là 0,5%.
• Nhóm 2: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế GTGT là 5%, thuế TNCN là 2%.
• Nhóm 3: Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: Tỷ lệ thuế GTGT là 3%, thuế TNCN là 1,5%.
• Nhóm 4: Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ thuế GTGT là 2%, thuế TNCN là 1%.

"Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ."

3. Thời hạn nộp tờ khai thuế năm 2019

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán, thời hạn nộp tờ khai thuế năm thường là chậm nhất ngày 15 tháng 12 của năm trước năm tính thuế. Đối với cá nhân mới ra kinh doanh, thời hạn nộp tờ khai chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

Việc nộp chậm tờ khai có thể dẫn đến các mức phạt hành chính theo quy định về quản lý thuế. Do đó, người nộp thuế nên chủ động chuẩn bị hồ sơ và nộp đúng hạn tại Chi cục Thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh.

4. Một số lưu ý khi thực hiện kê khai

Trong bối cảnh năm 2019, cơ quan thuế khuyến khích các cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai trung thực về diện tích kinh doanh, số lượng lao động và doanh thu thực tế. Nếu có sự thay đổi lớn về quy mô kinh doanh trong năm, cá nhân cần thực hiện kê khai bổ sung để điều chỉnh mức thuế khoán cho phù hợp.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho quý khách cái nhìn tổng quan và chi tiết về cách lập Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về thủ tục thuế, quý khách nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia pháp lý hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý.