Quyết toán thuế TNCN 2019: Những điểm mấu chốt doanh nghiệp cần lưu ý

Bước vào kỳ quyết toán thuế năm 2019, việc lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (mẫu 05/QTT-TNCN) là nghĩa vụ bắt buộc đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đây không chỉ là thủ tục hành chính mà còn là cơ sở để cơ quan thuế kiểm soát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người lao động và doanh nghiệp.

Căn cứ theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC, mẫu tờ khai này áp dụng cho các tổ chức trả thu nhập không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

Đối tượng và phạm vi áp dụng mẫu 05/QTT-TNCN

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên Tờ khai 05/QTT-TNCN

Để giúp quý độc giả dễ dàng thực hiện, chúng tôi xin trích dẫn và giải thích các chỉ tiêu quan trọng trong mẫu tờ khai hiện hành:

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân)

[01] Kỳ tính thuế: Năm 2018 (Quyết toán vào đầu năm 2019)

[04] Tên người nộp thuế: ...........................................................................................

[05] Mã số thuế: ........................................................................................................

Phần I: Nghĩa vụ khấu trừ thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Trong phần này, kế toán cần đặc biệt lưu ý các mã chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động đã trả thu nhập trong kỳ.
• Chỉ tiêu [28]: Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân. Đây là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ tính thuế.
• Chỉ tiêu [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ. Đây là số thuế mà doanh nghiệp đã giữ lại từ thu nhập của người lao động để nộp vào ngân sách nhà nước.

Phần II: Nghĩa vụ quyết toán thay cho cá nhân

Đây là phần dành cho những cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế thay cho doanh nghiệp. Các chỉ tiêu từ [42] đến [46] phản ánh kết quả cuối cùng của việc tính toán thuế cho toàn bộ danh sách ủy quyền.

• Chỉ tiêu [44]: Tổng số thuế TNCN phải nộp. Nếu chỉ tiêu này lớn hơn số thuế đã khấu trừ ([43]), doanh nghiệp phải nộp thêm phần chênh lệch.
• Chỉ tiêu [46]: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa. Trường hợp này cá nhân có thể làm thủ tục hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.

Thời hạn nộp hồ sơ và mức phạt chậm nộp năm 2019

Theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với kỳ quyết toán 2019, hạn chót thường rơi vào ngày 31/03/2019.

Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức phạt hành chính đáng kể tùy theo số ngày chậm nộp. Do đó, các doanh nghiệp cần chủ động rà soát dữ liệu và nộp tờ khai đúng hạn để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật.

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Trước khi gửi tờ khai chính thức, kế toán nên đối chiếu kỹ lưỡng giữa bảng lương thực tế và các chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho người lao động. Việc sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản mới nhất sẽ giúp giảm thiểu sai sót về mặt tính toán và định dạng dữ liệu.