Quyết toán thuế TNCN năm 2019: Những quy định trọng tâm doanh nghiệp cần nắm vững

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của bộ phận kế toán vào mỗi kỳ cuối năm. Đối với năm 2019, việc thực hiện tờ khai quyết toán thuế TNCN được điều chỉnh chủ yếu bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC và Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung).

Theo quy định, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Việc sử dụng đúng mẫu tờ khai 05/QTT-TNCN là yêu cầu bắt buộc để đảm bảo tính pháp lý của hồ sơ.

Đối tượng và thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN

Căn cứ vào các quy định hiện hành tính đến tháng 6/2019, đối tượng phải nộp tờ khai này bao gồm các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

• Cá nhân ủy quyền: Là những người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên và thực tế đang làm việc tại tổ chức vào thời điểm ủy quyền.
• Tổ chức chi trả: Phải thực hiện quyết toán thay cho cá nhân dù có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Chi tiết các chỉ tiêu trên Tờ khai mẫu 05/QTT-TNCN

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân)

[01] Kỳ tính thuế: Năm………..

[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ:

[04] Tên người nộp thuế:…………….

[05] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]-[ ][ ][ ]

...

I. NGHĨA VỤ KHẤU TRỪ THUẾ CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP

Phần này yêu cầu doanh nghiệp kê khai tổng số người lao động, tổng thu nhập chịu thuế đã trả và tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trong năm. Đặc biệt lưu ý phân biệt giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú để áp dụng mức thuế suất phù hợp.

II. NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN

Đây là phần tổng hợp kết quả quyết toán thay cho những cá nhân có ủy quyền. Doanh nghiệp cần xác định chính xác số thuế nộp thừa hoặc còn thiếu để thực hiện bù trừ hoặc nộp thêm vào ngân sách nhà nước.

Một số lưu ý quan trọng khi lập tờ khai

Trong quá trình thực hiện, kế toán cần đặc biệt lưu ý đến các khoản thu nhập được miễn thuế hoặc các khoản giảm trừ gia cảnh. Theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, mức giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế và người phụ thuộc phải được tính toán chính xác dựa trên hồ sơ chứng minh hợp lệ.

Việc sai sót trong các mã chỉ tiêu như [28] (Tổng thu nhập chịu thuế) hoặc [34] (Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ) có thể dẫn đến việc bị truy thu thuế và phạt chậm nộp. Do đó, doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) phiên bản mới nhất tại thời điểm năm 2019 để hạn chế lỗi kỹ thuật.

Kết luận

Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là cơ sở để bảo vệ quyền lợi cho người lao động tại doanh nghiệp. Việc nắm vững các quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC sẽ giúp quá trình quyết toán diễn ra hanh thông, đúng quy định pháp luật.