Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN: Công cụ then chốt trong quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Trong mỗi kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), đặc biệt là giai đoạn đầu năm 2019 khi các doanh nghiệp đang tất bật hoàn tất hồ sơ cho năm tính thuế 2018, Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN) đóng vai trò vô cùng quan trọng. Đây là phụ lục không thể tách rời của Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, được ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Đối tượng nào cần được kê khai vào Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN?

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, tổ chức trả thu nhập thực hiện kê khai vào Bảng kê này đối với những cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Kể cả trường hợp cá nhân có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế hoặc cá nhân có ủy quyền quyết toán thay cho tổ chức trả thu nhập, kế toán vẫn phải thực hiện kê khai đầy đủ thông tin vào mẫu này.

2. Hướng dẫn chi tiết cách lập các chỉ tiêu trọng yếu

Việc lập bảng kê đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối trong từng con số. Dưới đây là hướng dẫn cho các chỉ tiêu quan trọng nhất:

• Chỉ tiêu [07] Họ và tên: Ghi đầy đủ họ tên của cá nhân theo chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu.
• Chỉ tiêu [08] Mã số thuế: Ghi mã số thuế 10 số đã được cơ quan thuế cấp cho cá nhân. Đây là thông tin bắt buộc để hệ thống ghi nhận dữ liệu.
• Chỉ tiêu [10] Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Đánh dấu "x" nếu cá nhân có văn bản ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Chỉ tiêu [11] Tổng số thu nhập chịu thuế: Là tổng các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức đã trả cho cá nhân trong năm.

3. Các khoản giảm trừ gia cảnh và bảo hiểm

Để xác định đúng số thuế phải nộp, kế toán cần lưu ý các chỉ tiêu về giảm trừ:

• Chỉ tiêu [14] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Bao gồm giảm trừ cho bản thân (9 triệu đồng/tháng) và giảm trừ cho người phụ thuộc (3,6 triệu đồng/người/tháng) theo mức áp dụng cho năm 2018.
• Chỉ tiêu [16] Bảo hiểm được trừ: Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề bắt buộc.

4. Trách nhiệm pháp lý khi kê khai

Người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của tổ chức trả thu nhập phải cam đoan số liệu khai trên bảng kê là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Việc kê khai sai lệch có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Dưới đây là cấu trúc bảng kê chi tiết để quý doanh nghiệp tiện theo dõi:

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN THUỘC DIỆN TÍNH THUẾ THEO BIỂU LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN)

[01] Kỳ tính thuế: Năm 2018

...

Việc nắm vững cách lập Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn đảm bảo quyền lợi chính đáng cho người lao động trong việc quyết toán thuế TNCN hàng năm.